Постановление Правительства Пензенской области от 01.08.2018 № 384-пП

 

 

 

 

Утратит силу 1 января 2020 г. -

Постановление Правительства

Пензенской области

от18.10.2019 г. № 644-пП

 

Об утверждении Порядка осуществления внутреннегофинансового

контроля и внутреннего финансового аудитаТерриториальным фондом

обязательного медицинского страхования Пензенскойобласти

 

В соответствии счастью 5 статьи 160.2.-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,руководствуясь Законом Пензенской области от22.12.2005 № 906-ЗПО "О Правительстве Пензенской области"(с последующими изменениями), Правительство Пензенской области п о с т а н ов л я е т:

1.  Утвердить прилагаемый Порядокосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Территориальным фондом обязательногомедицинского страхования Пензенской области.

2. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовыйаудит осуществляется в пределах установленной предельной численности и фонда оплаты труда работников Территориального фондаобязательного медицинского страхования Пензенской области. 

3. Настоящеепостановление опубликовать в газете "Пензенские губернские ведомости" и разместить(опубликовать) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) и на официальном сайтеПравительства Пензенской области винформационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1января 2018 года.

5. Контроль за исполнением настоящегопостановления возложить на заместителяПредседателя Правительства Пензенской области, координирующего вопросыздравоохранения.

 

 

 

Губернатор Пензенской области

И.А. Белозерцев

УТВЕРЖДЕН

постановлениемПравительства

Пензенской области

от 01.08.2018 № 384-пП

 

П О Р Я Д О К

 осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего

финансового аудита территориальным фондомобязательного

медицинского страхования пензенской области

 

I .Общие положения

 

1. Настоящий Порядокопределяет правила осуществления Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Пензенской области(далее - ТФОМС) внутреннего финансового контроля и на основе функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.

 

II .Осуществление внутреннего финансового контроля

 

2. Внутренний финансовый контрольнаправлен на:

соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета ТФОМС, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (обеспечениедостоверности бюджетной отчетности) ТФОМС;

подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета ТФОМС.

3. Внутренний финансовый контрольосуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

а) составлениедокументов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета ТФОМС;

б) составление документов, необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникамфинансирования дефицита бюджета ТФОМС;

в) составление документов, необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

г) составление, утверждение и ведениебюджетной сметы ТФОМС;

д) исполнение бюджетной сметы ТФОМС;

е) принятие в пределах доведенных лимитовбюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

ж) ведение бюджетного учета, в том числепринятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетныхдокументов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, врегистрах бюджетного учета, проведение инвентаризаций;

з) составление и представление бюджетнойотчетности ТФОМС.

4. При осуществлении внутреннегофинансового контроля производятся следующие контрольные действия: проверкаоформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Пензенской области, регулирующих бюджетныеправоотношения, подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), сверка данных,сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.

5. Контрольные действия применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (далее - методыконтроля).

6. Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладныхпрограммных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

7. Контрольные действия осуществляютсяследующими способами:

а) сплошной - контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции;

б) выборочный - контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций).

8. Внутренний финансовый контрольосуществляется:

- должностными лицами ТФОМС в соответствиис их должностными обязанностями при совершении ими операций, действий поформированию документов, необходимых длявыполнения бюджетных процедур, предусмотренных пунктом 3 настоящегоПорядка, путем самоконтроля;

- вышестоящими должностными лицами ТФОМС впроцессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненныхдолжностных лиц путем контроля по уровню подчиненности.

9. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансовогоконтроля.

Формирование (актуализация) и утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленномправовым актом ТФОМС.

10. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового контроля несут руководитель илизаместитель руководителя ТФОМС в соответствии с распределением обязанностей, атакже руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

11. При поступлении информации овыявленных нарушениях ТФОМС обязанпредставлять в направивший такую информацию орган государственногофинансового контроля сведения о мерах по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, сведения об актуализации карт внутреннегофинансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.

12. Внутренний финансовый контроль вподразделениях ТФОМС осуществляется с соблюдением периодичности, методовконтроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансовогоконтроля.

13. Самоконтрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияТФОМС путем проведения проверки выполняемой им операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации,регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные(бюджетные) обязательства Российской Федерации, требованиям внутреннихстандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) сверки данных.

14. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и(или) руководителем подразделения ТФОМС (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.

15. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном завыполнение внутренних бюджетных процедур, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.

Порядок ведения, учета и хранениярегистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются правовым актом ТФОМС.

16. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля направляется подразделением, ответственным за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителюруководителя) ТФОМС не реже одного раза в квартал. Указанная информацияпредставляется незамедлительно в случаевыявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяютсямеры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок формирования и направленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается правовымактом ТФОМС.

17. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководитель (заместитель руководителя) ТФОМСпринимает решение:

а) о необходимости устранения выявленныхнарушений (недостатков) в установленный в решении срок, примененииматериальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,проведении служебных проверок;

б) об отсутствииоснований для применения мер, указанных в подпункте "а" настоящего пункта;

в) о внесении изменений в картывнутреннего финансового контроля;

г) о направлении материалов вправоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличияпризнаков нарушений бюджетного законодательства.

18. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях,представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннегофинансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) ТФОМС.

 

III .Осуществление внутреннего финансового аудита

 

19. Внутренний финансовый аудитосуществляется уполномоченными должностнымилицами ТФОМС, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости (далее - субъектвнутреннего финансового аудита).

Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а такжесистемности, ответственности и стандартизации.

Внутренний финансовыйаудит является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнениябюджетных полномочий ТФОМС, направленной на повышение качества выполнениявнутренних бюджетных процедур.

Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю ТФОМС.

20. Целями внутреннего финансовогоаудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;

в) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

21. Структурныеподразделения ТФОМС являются объектами внутреннего финансового аудита ТФОМС (далее - объекты аудита).

22. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем ТФОМС (далее - план).

23. Аудиторские проверкиподразделяются на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождениясубъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по егозапросу информации и материалов, и выездные проверки, которые проводятся поместу нахождения объектов аудита.

24. При планировании аудиторскихпроверок учитываются:

а) значимость операций, которые могутоказать значительное влияние на годовую и квартальную бюджетную отчетностьТФОМС, в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций для оценки эффективности (надежности) внутреннегофинансового контроля, существенность бюджетных процедур внутреннего финансовогоконтроля и уровень автоматизации бюджетныхпроцедур внутреннего финансового контроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков;

г) степеньобеспеченности ТФОМС ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми) для проведения внутреннего финансовогоаудита;

д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.

25. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах осуществления внутреннегофинансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке; проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органамигосударственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственнойдеятельности объектов аудита.

26. План представляет собой переченьаудиторских проверок, планируемых кпроведению в очередном финансовом году, который составляется иутверждается руководителем ТФОМС до начала очередного финансового года. Покаждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки, проверяемый период и ответственные исполнители.

27. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют правозапрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию об организации и о результатах проведения внутреннегофинансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц ииных работников объектов аудита; посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка; привлекать независимых экспертов.

28. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности; проводить аудиторские проверки в соответствии с программамиаудиторских проверок; знакомить руководителя или уполномоченное должностноелицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок; не допускать кпроведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

29. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем ТФОМС, котораядолжна содержать тему аудиторской проверки,наименование объектов аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению входе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

При составлении программы аудиторскойпроверки формируется аудиторская группа.

30. Аудиторская проверка назначаетсярешением руководителя ТФОМС.

31. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:

а) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;

б) подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;

в) подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

г) оценивается эффективность примененияобъектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнениивнутренних бюджетных процедур;

д) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

е) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

ж) подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.

32. Аудиторскаяпроверка проводится с применением следующих методов аудита:

а) инспектирование,представляющее собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;

б) наблюдение,представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

в) запрос, представляющий собой обращениек осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчет, представляющий собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;

е) аналитические процедуры, представляющиесобой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях обосуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанныхсоотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявленияотклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций иих причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

В ходе аудиторской проверки достоверностибюджетной отчетности ТФОМС руководствуется методическими рекомендациямиМинистерства финансов Российской Федерации.

33. При проведении аудиторскойпроверки должны быть получены достаточныенадлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятсядостаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочейдокументации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а такжеявляющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторскойпроверки.

34. При проведении аудиторскойпроверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документыи иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:

а) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объемеаудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтвержда ющих выявленные нарушения.

35. Руководитель ТФОМС устанавливает:

а) порядок составления, утверждения иведения плана внутреннего финансового аудита;

б) предельные сроки проведения аудиторскихпроверок, основания для их приостановления и продления;

в) порядок формирования, направления исроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита;

г) порядок составления и представленияотчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита.

36. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки. Объект аудита вправе представитьписьменные возражения по акту аудиторской проверки.

37. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки.

38. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителюТФОМС. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель ТФОМСпринимает одно или несколько из следующих решений:

а) о необходимости реализации аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в федеральныйорган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору вфинансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения;

д) о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 17 настоящего Порядка.

При принятии руководителем ТФОМС решения,предусмотренного подпунктом "а" настоящего пункта, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.

39. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года.

40. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель ТФОМС.

Руководитель ТФОМС при организациивнутреннего финансового аудита обязанисключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организациии выполнении внутренних бюджетных процедур.

 

_____________