Постановление Администрации Пачелмского района Пензенской области от 10.01.2019 № 1
Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
АДМИНИСТРАЦИЯ
ПАЧЕЛМСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10.01.2019 № 1
р.п.Пачелма
Об утверждении порядка осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации, ст. 21 УставаПачелмского района Пензенской области,
Администрация Пачелмского района
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита согласно приложению.
2. Определить, что структурным подразделением администрацииПачелмского района, уполномоченным на осуществление внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита является отдел учета и отчетностиадминистрации Пачелмского района.
3. Настоящее постановление вступает в силу с датыпринятия и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с01.01.2019.
4. Настоящее постановление опубликовать винформационном бюллетене Собрания представителей Пачелмского района«Информационный вестник», разместить на официальном сайте администрации Пачелмскогорайона Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Глава администрации
Пачелмскогорайона В.П.Еськин
Утвержден
Постановлением администрации
Пачелмского района
от 10.01.2019 № 1___
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок устанавливает правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджетаПачелмского района, главными администраторами (администраторами) доходовбюджета Пачелмского района, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита бюджета Пачелмского района (далее - главныйадминистратор (администратор) бюджетных средств) внутреннего финансовогоконтроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансовогоаудита.
Раздел II. Осуществление внутреннего финансовогоконтроля
2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсядолжностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств,организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнениябюджета Пачелмского района, ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
Внутренний финансовый контроль направлен на:
- соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупкутоваров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главнымраспорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями иполучателями бюджетных средств;
- подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств;
- соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета главным администратором доходов бюджета иподведомственными ему администраторами доходов бюджета;
- соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственнымиему администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
3. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, получателя средств бюджета Пачелмского района, исполняющих бюджетныеполномочия.
4. Должностные лица подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств осуществляют внутреннийфинансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями в отношенииследующих внутренних бюджетных процедур:
- составление и представление в Финансовый отделадминистрации Пачелмского района документов, необходимых для составления ирассмотрения проекта бюджета Пачелмского района, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
- составление и представление в Финансовый отделадминистрации Пачелмского района документов, необходимых для составления иведения кассового плана по доходам бюджета Пачелмского района, расходам бюджетаПачелмского района и источникам финансирования дефицита бюджета Пачелмскогорайона;
- составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Пачелмского района;
- составление и направление в Финансовый отделадминистрации Пачелмского района документов, необходимых для формирования иведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главныхраспорядителей бюджетных средств;
- составление, утверждение и ведение бюджетных смет и(или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
- формирование и утверждение муниципальных заданий вотношении подведомственных муниципальных учреждений;
- составление и исполнение бюджетной сметы;
- принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
- осуществление начисления, учета и контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней иштрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможеннымзаконодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
- принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в бюджет Пачелмского района, а также процентов занесвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
- принятие решений о зачете (об уточнении) платежей вбюджет Пачелмского района (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
- ведение бюджетного учета, в том числе принятие кучету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражениеинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
- составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;
- обеспечение соблюдения получателями межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка,установленных при их предоставлении;
- исполнение судебных актов по искам к муниципальномуобразованию «Пачелмский район Пензенской области», а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Пачелмского района поденежным обязательствам казенных учреждений;
- распределение лимитов бюджетных обязательств поподведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
- осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
- осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
- осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение Финансового отдела администрации Пачелмскогорайона источников финансирования дефицита бюджета Пачелмского районаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета Пачелмского района, действий, направленных на обеспечение адресности ицелевого характера использования указанных ассигнований.
5. Внутренний финансовый контроль осуществляется путемпроведения контрольных действий, а также принятия мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечению достоверности бюджетной отчетности.
К контрольным действиям относятся:
- проверка соответствия документов требованиямнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания дляиных расходных обязательств, а также требованиям внутренних стандартов ипроцедур;
- подтверждение (согласование) операций,подтверждающее правомочность их совершения;
- сверка данных (сравнение данных из разных источниковинформации);
- сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о выполнении внутренних бюджетных процедур;
- иные контрольные действия в соответствии с бюджетным законодательством.
6. К способам проведения контрольных действийотносятся:
- сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой операции;
- выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении отдельной операции (группы операций).
7. При осуществлении внутреннего финансового контроляиспользуются следующие методы внутреннего финансового контроля:
- самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом каждого подразделения путем проведения проверки каждойвыполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора(администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин, негативновлияющих на совершение операции;
- контроль по уровню подчиненности осуществляетсяруководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения(иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций,осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путемпроведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочнымспособом;
- смежный контроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом руководителем подразделения (иным уполномоченным лицом)путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений;
- контроль по уровню подведомственности осуществляетсяв целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями иполучателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценкиинформации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедурподведомственными администраторами бюджетных средств и получателями бюджетныхсредств (далее - мониторинг).
Результаты проверок по уровню подведомственностиоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок либо разрешительной надписью на представленном документе.
8. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются путемизучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или)эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур. Автоматические контрольныедействия осуществляются с использованием прикладных программных средствавтоматизации без участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.
9. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля, примернаяформа которой приведена в Приложении 1 к настоящему Порядку.
10. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, сроках и (или)периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющихконтрольные действия в ходе самоконтроля, смежного контроля и контроля поуровню подчиненности (подведомственности), периодичности, способа проведенияконтрольных действий, а также иных необходимых данных. Карта внутреннегофинансового контроля должна охватывать все внутренние бюджетные процедуры, зарезультаты которых отвечает соответствующее подразделение.
11. Процесс формирования (актуализации) картывнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
- анализ предмета внутреннего финансового контроля вцелях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
- формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.
12. Формирование (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
13. Карта внутреннего финансового контроля формируетсядо начала очередного финансового года, но не позднее 15 декабря текущего года.Уточнение карт внутреннего финансового контроля проводится:
- при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств овнесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.
14. Процесс формирования (актуализация) картывнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
- анализ предмета внутреннего финансового контроля, втом числе на наличие имеющих коррупционные риски операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), в целях определения применяемых к нему методов контроля иконтрольных действий;
- формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием отсутствия необходимости или необходимости проведенияконтрольных действий и способов их осуществления, определяемых по результатамоценки бюджетных рисков.
15. Формирование, утверждение и актуализация картвнутреннего финансового контроля осуществляются в порядке, установленномглавным администратором (администратором) бюджетных средств.
Актуализация (формирование) карт внутреннегофинансового контроля проводится не реже одного раза в год.
16. Копия сформированной (актуализированной) картывнутреннего финансового контроля в течение десяти рабочих дней со дняутверждения (актуализации) направляется главным администратором(администратором) бюджетных средств, за исключением Контрольно-счетной комиссииПачелмского района, в орган внутреннего муниципального финансового контроля.
17. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногораспорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора(администратора) бюджетных средств, в соответствии с распределениемобязанностей.
18. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансовогоконтроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых(реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннегофинансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
19. Ведение, учет и хранение регистров (журналов)внутреннего финансового контроля, примерная форма которых приведена вПриложении 2 к настоящему Порядку, осуществляется подразделением, ответственнымза выполнение внутренних бюджетных процедур.
20. В регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля по каждому осуществленному контрольному действию указываютсянаименование операции, дата проведения контрольного действия, данные одолжностных лицах, ответственных за выполнение операций и выполнившихконтрольные действия, характеристики контрольного действия, выявленныхнедостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, опредлагаемых (предпринятых) мерах по их устранению и их результатах (далее -результаты внутреннего финансового контроля).
21. Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется по мере совершения контрольных действий вхронологическом порядке.
22. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором(администратором) бюджетных средств порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
23. Порядок ведения регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение,устанавливаются главными администраторами (администраторами) бюджетных средств.
24. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю(заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств с установленной руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств, периодичностью.
25. Порядок формирования и направления информации орезультатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров(журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
26. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств принимаются решения суказанием сроков их выполнения, направленные на:
- обеспечение применения эффективных автоматическихконтрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранениенедостатков, используемых прикладных программных средств автоматизацииконтрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматическихконтрольных действий;
- изменение карт внутреннего финансового контроля вцелях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижатьбюджетные риски;
- актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора (администратора) бюджетных средств;
- уточнение прав доступа пользователей к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействияпользователей с информационными ресурсами;
- изменение правовых актов главного администратора(администратора) бюджетных средств, в том числе в части установления (уточнения)нормативов (критериев) в сфере регулирования процедур обоснования бюджетныхассигнований, закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужди управления активами в целях повышения эффективности использования бюджетныхсредств, а также актов, устанавливающих учетную политику;
- уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;
- устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
- проведение служебных проверок, применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам;
- ведение эффективной кадровой политики в отношенииструктурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и руководителей подведомственных получателей бюджетных средств,выражающейся в совершенствовании процедуры аттестации и использовании еерезультатов при принятии кадровых решений, формировании и поддержании кадровогорезерва, продвижении наиболее опытных и квалифицированных сотрудников,обеспечении соответствия распределения стимулирующих выплат результатамдеятельности сотрудников, создании системы взаимозаменяемости сотрудников, атакже введение механизмов кураторства и наставничества, закрепление (уточнение)распределения полномочий и ответственности за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля правовым актом главного администратора(администратора) бюджетных средств, актуализацию должностных инструкций,установление квалификационных требований к профессиональным знаниям и навыкам,необходимым для исполнения должностных обязанностей должностных лиц,организующих внутренний финансовый контроль;
- установление требований к доведению до сотрудниковглавного администратора (администратора) бюджетных средств информации,необходимой для правомерного выполнения внутренних бюджетных процедур ивыполнения мероприятий, направленных на повышение экономности ирезультативности использования бюджетных средств;
- совершенствование способов и сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
- проведение мониторинга изменений бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, а также положений законов, иных нормативных правовых актов,обуславливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основаниядля иных расходных обязательств;
- повышение квалификации должностных лиц, выполняющихвнутренние бюджетные процедуры.
27. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указаннаяв актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственногофинансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленныхруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств.
28. Главный администратор (администратор) бюджетныхсредств устанавливает порядок составления отчетности о результатах внутреннегофинансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля.
29. Форма отчета о результатах внутреннего финансовогоконтроля приведена в Приложении 3 к настоящему Порядку.
Отчет о результатах внутреннего финансового контролясоставляется за полугодие и за год.
Отчет о результатах внутреннего финансового контролякаждое полугодие не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом,направляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств (за исключением Контрольно-счетной комиссииПачелмского района) в орган внутреннего муниципального финансового контроля.
К отчету прилагается пояснительная записка по формесогласно Приложению 4 к настоящему Порядку, содержащая:
- описание принятых и (или) предлагаемых мер поустранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений инедостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
- сведения о количестве должностных лиц,осуществляющих внутренний финансовый контроль;
- сведения о ходе реализации мер по устранениюнарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализацииматериалов, направленных в орган внутреннего муниципального финансовогоконтроля, правоохранительные органы.
30. В случае выявления по результатам внутреннегофинансового контроля нарушений бюджетного законодательства Российской Федерациии иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, вотношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) влекущихприменение бюджетных мер принуждения и (или) привлечение к административной и(или) уголовной ответственности, информация о таких нарушениях и подтверждающиедокументы направляются в орган внутреннего муниципального финансового контроляи (или) правоохранительные органы в течение трех рабочих дней с даты выявлениянарушения.
31. Главный администратор (администратор) бюджетныхсредств за исключением Контрольно-счетной комиссии Пачелмского района обязанпредоставлять в орган внутреннего муниципального финансового контролязапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового контроля.
Раздел III Осуществление внутреннего финансовогоаудита
32. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяструктурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,работниками главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее -субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями поосуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональнойнезависимости.
33. Целями внутреннего финансового аудита являются:
- оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений о повышении экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
34. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
35. Деятельность субъекта внутреннего финансовогоаудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.
36. Объектами внутреннего финансового аудита являютсяструктурные подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
37. Субъект внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора (администратора) бюджетных средств,направляемых в Финансовый отдел администрации Пачелмского района в целяхсоставления и рассмотрения проекта бюджета Пачелмского района.
38. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств (далее - план).
Внеплановые аудиторские проверки осуществляются наосновании решения руководителя (заместителя руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
39. Составление, утверждение, ведение плана, а такжевнесение в него изменений осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
40. План представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. Примернаяформа Плана приведена в Приложении 5 к настоящему Порядку.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается темааудиторской проверки, объект аудита, метод аудита, проверяемый период, срокпроведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
41. При планировании аудиторских проверок учитываются:
- степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными);
- возможность проведения аудиторских проверок вустановленные сроки;
- наличие резерва времени для выполнения внеплановыхаудиторских проверок.
42. План составляется и утверждается до началаочередного финансового года, но не позднее 15 декабря текущего года. В планмогут вноситься изменения путем его актуализации (составления измененногоплана).
Копия плана, в том числе измененного плана,направляется главным администратором (администратором) бюджетных средств, заисключением Контрольно-счетной комиссии Пачелмского района, в орган внутреннегомуниципального финансового контроля не позднее десяти рабочих дней со дня егоутверждения.
43. Аудиторские проверки подразделяются на:
- камеральные проверки, которые проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов;
- выездные проверки, которые проводятся по местунахождения объектов аудита;
- комбинированные проверки, которые проводятся как поместу нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.
44. Должностные лица субъекта внутреннего финансовогоаудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахвнутреннего финансового контроля, а также информацию о возникновениикоррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числео признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействиидолжностных лиц;
- посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
- привлекать независимых экспертов, в том числе вцелях подготовки актов и заключений.
Срок направления и исполнения указанного запросаустанавливается главным администратором бюджетных средств.
45. Должностные лица субъекта внутреннего финансовогоаудита обязаны:
- соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовыхактов главного администратора (администратора) бюджетных средств;
- проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности (достоверности бюджетной отчетностиполучателя бюджетных средств, сформированной главным администратором(администратором) бюджетных средств (индивидуальной бюджетной отчетности), атакже соблюдения главным администратором (администратором) бюджетных средствпорядка формирования сводной бюджетной отчетности (консолидированной бюджетнойотчетности);
- знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами, отчетами и заключениями);
- не допускать к проведению аудиторских проверокдолжностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.
46. Аудиторская проверка назначается решениемруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Подготовка к проведению аудиторской проверки включаетв себя следующие действия:
- опросы и собеседования, предварительный анализданных об объекте аудита, соответствующих теме аудиторской проверки, а такжерезультатов оценки бюджетных рисков, в том числе рисков искажения бюджетнойотчетности;
- разработка и утверждение программы аудиторскойпроверки;
- формирование аудиторской группы, состоящей изработников, проводящих аудиторскую проверку, либо назначение лица,уполномоченного на проведение аудиторской проверки (аудитора).
47. Аудиторская проверка проводится на основаниипрограммы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита. Примерная форма Программы приведена в Приложении 6 кнастоящему Порядку.
48. Программа аудиторской проверки должна содержать:
- тему аудиторской проверки;
- наименование объектов аудита;
- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
Программа аудиторской проверки содержит следующиевопросы вне зависимости от направления аудиторской проверки:
- организация и проведение внутреннего финансовогоконтроля в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры;
- применение автоматизированных информационных системобъектами аудита при осуществлении аудируемой (проверяемой) внутреннейбюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий главного администратора(администратора) бюджетных средств;
- наличие конфликта интересов у должностных лиц,принимающих участие в осуществлении аудируемой (проверяемой) внутреннейбюджетной процедуры.
49. В ходе внутреннего финансового аудита проводитсяоценка надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетнойотчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, втом числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствамисовершенных структурными подразделениями главного администратора(администратора) бюджетных средств, отражения операций с активами иобязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
50. В ходе оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля (качества осуществления внутренних бюджетных процедур) в обязательномпорядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), в том числе операций, имеющих коррупционные риски.
51. Аудиторская проверка проводится с применениемследующих возможных методов аудита:
- аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур;
- наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
- инспектирования, представляющего собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) и (или) материальных активов;
- запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждения, представляющего собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
- пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельногорасчета работником подразделения внутреннего финансового аудита.
52. При проведении аудиторской проверки должны бытьполучены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанныена рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений инедостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, атакже являющиеся основанием для выводов и предложений по результатамаудиторской проверки.
53. При проведении аудиторской проверки формируетсярабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы,подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:
- документы, отражающие результаты подготовкиаудиторской проверки, включая ее программу;
- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторскойпроверки и о результатах ее выполнения;
- сведения о выполнении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
- перечень договоров, соглашений, протоколов,первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, изученных в ходе аудиторской проверки;
- копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные нарушения;
- письменные заявления и объяснения, полученные отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных органам муниципальногофинансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторскойпроверки, и полученные от них сведения;
- акт аудиторской проверки.
54. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
55. Результаты аудиторской проверки оформляются актомаудиторской проверки, который подписывается аудитором либо руководителемаудиторской группы и вручается ими представителю объекта аудита,уполномоченному на получение акта. Примерная форма акта приведена в Приложении7 к настоящему Порядку.
Объект аудита вправе представить письменные возраженияпо акту аудиторской проверки.
56. Главный администратор (администратор) бюджетныхсредств устанавливает форму акта аудиторской проверки, порядок направления(вручения) и сроки его рассмотрения объектом аудита.
57. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках - рисках,остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансовогоконтроля;
- выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля;
- выводы о достоверности и полноте бюджетнойотчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы, предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетныхрисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств, в том числе предложения по устранению ограничений (нормативов) вправовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств,регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционныериски, риски неэффективного использования бюджетных средств;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений состороны объектов аудита.
Примерная форма отчета приведена в Приложении 8 кнастоящему Порядку.
58. Отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. По результатам рассмотренияуказанного отчета руководитель главного администратора (администратора)бюджетных средств вправе принять одно или несколько из решений:
- о необходимости внесения изменений в существующиепроцессы осуществления внутренних бюджетных процедур главным администратором(администратором) бюджетных средств, разработки плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъектавнутреннего финансового аудита и его реализации;
- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита;
- о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным в допущении нарушений (недостатков) должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направлении материалов в соответствующий органмуниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случаеналичия признаков коррупционных проявлений, нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, в отношении которых отсутствует возможностьих устранения и (или) влекущих применение бюджетных мер принуждения и (или)привлечение к административной и (или) уголовной ответственности. Указанныематериалы направляются в течение трех рабочих дней с момента принятиясоответствующего решения.
59. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление полугодовой и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита.
60. Отчетность о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатахаудиторских проверок, подтверждающую выводы о надежности (эффективности)внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетностиглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
61. Порядок составления и представления отчета орезультатах аудиторской проверки и отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором(администратором) бюджетных средств.
62. Полугодовая и годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита не позднее 30 числа месяца,следующего за отчетным периодом, направляется главным администратором(администратором) бюджетных средств, за исключением Контрольно-счетной комиссииПачелмского района, в орган внутреннего муниципального финансового контроля.
63. Главный администратор (администратор) бюджетныхсредств, (за исключением Контрольно-счетной комиссии Пачелмского района) обязанпредоставлять в орган внутреннего муниципального финансового контролязапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового аудита.
Приложение 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
Примернаяформа карты
внутреннего финансовогоконтроля
УТВЕРЖДАЮ
_______________________________
(наименованиедолжности)
_______________________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
_______________________________
(дата)
Карта внутреннегофинансового контроля на 20__ год
___________________________________________________________________________
(наименованиеглавного администратора (администратора) бюджетных средств)
___________________________________________________________________________
(наименованиеподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних
бюджетных процедур)
| Наименование процесс, составляющего внутреннюю бюджетную процедуру | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Срок выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | ||
| Метод контроля | Форма контроля | Вид контрольных действий/Способ проведения контрольных действий | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Наименование внутренней бюджетной процедуры | |||||||
___________________________________________________________________________
(наименование должности руководителя структурногоподразделения, подпись,
расшифровка подписи, дата)
Приложение 2
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
Примерная форма
регистра (журнала)
внутреннего финансовогоконтроля
Регистр (журнал)внутреннего финансового контроля за 20__ год
___________________________________________________________________________
(наименованиеглавного администратора (администратора) бюджетных средств)
___________________________________________________________________________
(наименованиеподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних
бюджетных процедур)
| Дата | Наименование операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Отметка об устранении |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Наименование внутренней бюджетной процедуры | ||||||||
В настоящем журналепрошито и пронумеровано ________ листов.
___________________________________________________________________________
(наименованиедолжности руководителя структурного подразделения, подпись, расшифровкаподписи, дата)
Приложение 3
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
Отчет орезультатах внутреннего финансового контроля
по состоянию на"___" __________ 20___ года
___________________________________________________________________________
(наименованиеглавного администратора (администратора) бюджетных средств)
_________________________________________________________________________
(наименованиеподразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних
бюджетных процедур)
| Методы контроля | Количество выявленных нарушений (недостатков) | Количество предложенных мер по устранению нарушений (недостатков), причин их возникновения, заключений | Количество принятых мер, исполненных заключений |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Самоконтроль | |||
| 2. Смежный контроль | |||
| 3. Контроль по подчиненности | |||
| 4. Контроль по подведомственности | |||
| Итого |
___________________________________________________________________________
(наименованиедолжности руководителя структурного подразделения, подпись, расшифровкаподписи, дата)
Приложение 4
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
Пояснительная записка к отчету
___________________________________________________________________________
(наименованиеглавного администратора (администратора) бюджетных средств)
__________________________________________________________________________
(наименованиеподразделения, ответственного за результаты выполнения внутреннихбюджетных процедур)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(наименование должностируководителя структурного подразделения, подпись,
расшифровка подписи,дата)
Приложение 5
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
ПЛАН
внутреннего финансового аудита на ___________________год
(примерная форма)
Наименование главного администратора бюджетных средств________________
| Тема аудиторской проверки | Объекты аудита | Метод аудита | Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная) | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственные исполнители |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Руководитель субъекта _______________ __________________________________
внутреннегоаудита (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___"______________ 20__ г.
Приложение 6
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
______________________________________
(наименование субъектавнутреннего
финансового аудита)
____________________________________
(подпись) (расшифровкаподписи)
Программааудита
_______________________________
(темааудиторской проверки)
1. Объект аудита:___________________________________________________________
2. Основание для проведенияаудиторской проверки: _____________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения оназначении аудиторской проверки, № пункта плана
внутреннегофинансового аудита)
3. Вид аудиторскойпроверки: ____________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки:______________________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки: __________
5.1.________________________________________________________________________
5.2.________________________________________________________________________
5.3.________________________________________________________________________
6. Описание аудиторских процедур:____________________________________________
6.1.________________________________________________________________________
6.2.________________________________________________________________________
7. Ответственные исполнители: ________________________________________________
7.1.________________________________________________________________________
7.2.________________________________________________________________________
8. Сроки проведения аудиторских процедур: _____________________________________
8.1.________________________________________________________________________
8.2.________________________________________________________________________
Руководитель аудиторской группы
(ответственный работник) _______________________________ __________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О. дата)
Приложение 7
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
АКТ
_________________________________________________________________________
по результатам аудиторскойпроверки____________________________________________
(темааудиторской проверки) _____________________________________________________________________________
(проверяемый период) ____________________________________________________________________________
(место составления Акта) (дата)
Во исполнение_______________________________________________________________
(реквизитырешения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)
в соответствии с Программой___________________________________________________
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:_____________________________________________________________
Фамилия, инициалы руководителя группы аудита
(руководитель аудиторской группы) –
должность руководителя аудиторскойгруппы,___________________________________
(втворительном падеже)
Фамилия, инициалы участника аудиторской группы –
должность участника аудиторскойгруппы,________________________________________
(в творительном падеже)
проведена аудиторская проверка_________________________________________________
(областьаудиторской проверки) _____________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки:____________________________________________________
Срок проведения аудиторскойпроверки: __________________________________________
Методы проведения аудиторскойпроверки: _______________________________________
Перечень вопросов, изученных входе аудиторской проверки: ________________________
1.___________________________________________________________________________
2.___________________________________________________________________________
3.___________________________________________________________________________
Проверка проведена в присутствии _____________________________________________________________________________
(должность,Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случаеосуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)
В ходе проведения аудиторскойпроверки установлено следующее:
По вопросу № 1_______________________________________________________________
По вопросу № 2_______________________________________________________________ Краткоеизложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросовсо ссылкой на прилагаемые к Акту документы:_____________________________________________________________________________________________________________________Должность руководителя аудиторской группы ______________________________________(ответственного работника) ____________ ________________________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.дата)
Участники аудиторской группы:
Должность участника аудиторской группы__________ _________ ____________________
(ответственногоработника) (должность) (подпись) (Ф.И.О.дата)
Один экземпляр Акта получен для ознакомления:__________________________________
Должность руководителя объекта аудита ____________ _____________________________
(иного уполномоченноголица) (должность) (подпись) (Ф.И.О. дата) "Ознакомлен(а)"_______________________________________________________________
Должность руководителя объекта аудита ______________________ ___________________
(иного уполномоченного лица) (должность) (подпись) (Ф.И.О. дата)
Один экземпляр Акта получен:__________________________________________________
Должность руководителя объекта аудита ________________________ _________________
(иного уполномоченноголица) (должность) (подпись) (Ф.И.О. дата)
Заполняется в случае отказаруководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)отказался. _____________________________________________________________________________
(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))
Должность руководителя _____________________________________ _________________
(руководитель аудиторскойгруппы) (должность) (подпись) (Ф.И.О. дата)
Приложение 8
к Порядку осуществления
внутреннего финансовогоконтроля и
внутреннего финансовогоаудита
Отчет о результатах проверки
(полное наименованиеобъекта аудиторской проверки)
1. Основание для проведения аудиторской проверки:_____________________________
__________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки,N пункта плана внутреннему финансовому аудиту)
2. Тема аудиторской проверки:________________________________________________
3. Проверяемый период: ______________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки:______________________________________
5. Цель аудиторской проверки:________________________________________________
6. Вид аудиторской проверки:_________________________________________________
7. Срок проведения аудиторской проверки:______________________________________
8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:____________________
8.1.________________________________________________________________________
8.2.________________________________________________________________________
8.3. ________________________________________________________________________
9. По результатам аудиторской проверки установленоследующее: ___________________________________________________________________________
(кратко излагается информация овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах такихнарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствиис нумерацией вопросов Программы проверки)
10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица)объекта проверки, изложенные по результатам проверки:_____________________________________________
_______________________________________________________________________________
(указывается информация о наличииили отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизитыдокумента (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных кОтчету возражений))
11. Выводы:____________________________________________________________________
11.1.___________________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)
11.2._________________________________________________________________
(излагаются выводы о достоверности бюджетнойотчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)
12. Предложения и рекомендации:_______________________________________
___________________________________________________________________________
(излагаются предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетныхрисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля и(или) предложения по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств)
Приложения:______________________________________________________________
1. Акт проверки____________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на _______________ листах в 1 экз.
2. Возражения к Акту проверки___________________________________________________
(полноенаименование объекта аудиторской проверки)
на _______________ листах в 1 экз.
Руководитель субъекта
внутреннего финансового аудита___________ ___________ _________________________
(иное уполномоченное лицо) (должность) (подпись) (Ф.И.О.дата)