Приложение к Постановлению от 21.02.2007 г № 1375-50/3 Отчет
Отчет о работе счетной палаты пензенской области в 2006 году
Настоящий отчет подготовлен в соответствии с требованием статьи 34 Закона Пензенской области "О Счетной палате Пензенской области" в части ежегодного представления Законодательному Собранию Пензенской области Отчета о работе Счетной палаты Пензенской области.
Общие положения
В 2006 году работа Счетной палаты Пензенской области (далее - Счетная палата) строилась в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Пензенской области на основе плана работы на 2006 год, утвержденного Постановлением коллегии Счетной палаты Пензенской области от 28 декабря 2005 года N 38, квартальных планов, поручений о внеплановых контрольных мероприятиях, поступивших от Законодательного Собрания Пензенской области, Губернатора Пензенской области, Главного федерального инспектора по Пензенской области, прокуратуры Пензенской области.
Счетная палата осуществляла контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иную деятельность, обеспечивала в рамках предварительного, оперативного (текущего) и последующего контроля единую систему контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета Пензенской области и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляла контроль за поступлением в бюджет доходов от использования государственной собственности.
Организация деятельности Счетной палаты строилась на основе принципов законности, независимости и гласности.
Предварительный контроль
Осуществляя в рамках предварительного контроля проведение экспертизы проектов бюджета на очередной финансовый год, Счетная палата сопоставляла параметры проекта бюджета 2007 года с оперативной информацией о ходе исполнения бюджета текущего года, данными о социально-экономическом развитии области в 2006 году, перспективами развития на 2007 год. Формирование доходной базы бюджетной системы осуществлялось на основе положений налоговой и бюджетной реформы. Учитывалось фактическое состояние финансирования разделов функциональной классификации расходов, доходной части бюджета, межбюджетных отношений и иные показатели.
Проанализировав представленный проект закона "О бюджете Пензенской области на 2007 год", Счетная палата подготовила и направила в Законодательное Собрание Пензенской области заключение, в котором отражен ряд недостатков внесенного на рассмотрение документа.
Обращено внимание на неполное соответствие Бюджетному кодексу Российской Федерации и Закону Пензенской области "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Пензенской области" документов и материалов, представленных одновременно с проектом бюджета, на отсутствие расчетов по распределению объемов субвенций и субсидий между муниципальными образованиями, а также Программы государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи гражданам в Пензенской области.
Указано на несоответствие объемов финансирования из бюджета Пензенской области с утвержденными объемами отдельных областных целевых программ.
Доклад Счетной палаты по заключению на проект закона Пензенской области "О бюджете Пензенской области на 2007 год" заслушан на заседании постоянной комиссии Законодательного Собрания Пензенской области по бюджетной, налоговой и финансовой политике области.
Предложения и рекомендации Счетной палаты были реализованы в ходе рассмотрения и принятия Закона о бюджете на 2007 год:
а) уточнены объемы финансирования областных целевых программ;
б) уточнен перечень нормативно-правовых актов Пензенской области, действие которых приостанавливается в 2007 году;
в) приведены в соответствие с объемами средств согласно приложениям объемы средств, предусмотренные статьями законопроекта;
г) утверждена Программа государственных гарантий оказания гражданам в Пензенской области бесплатной медицинской помощи в 2007 году, определяющая перечень заболеваний, виды, объемы, условия предоставления и финансирования, содержащая нормативы по конкретным объемам медицинской помощи и показатели их финансирования;
д) определен порядок реализации мероприятий по обеспечению доступности жилья для сельских граждан с невысокими доходами.
Подготовлены заключения Счетной палаты на 32 проекта законов Пензенской области, в том числе на проекты законов Пензенской области "О внесении изменений в Закон Пензенской области "О бюджете Пензенской области на 2006 год", на проекты законов Пензенской области "О внесении изменений в Закон Пензенской области "О бюджете Территориального фонда медицинского страхования Пензенской области на 2006 год".
В ходе работы над законопроектами Счетной палатой внесено свыше семидесяти предложений и рекомендаций. Большинство из них на стадии предварительного контроля было учтено при доработке законопроектов, что позволило еще до вступления их в силу устранить возможные нарушения бюджетного законодательства, а также действующих нормативных правовых актов областных органов государственной власти.
Оперативный (текущий) контроль
Счетная палата в соответствии с требованиями статьи 16 Закона Пензенской области "О Счетной палате Пензенской области" обеспечивала в отчетном году оперативный контроль исполнения бюджета Пензенской области и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования. Осуществлением постоянного сбора и анализа информации по данному вопросу, контроля полноты и своевременности денежных поступлений, фактического расходования денежных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями бюджетов обеспечен анализ ежеквартальных отчетов Правительства Пензенской области об исполнении бюджета Пензенской области за соответствующий период 2006 года.
Оперативный контроль осуществлялся на основании анализа данных отчетности Министерства финансов Пензенской области, Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, Управления федерального казначейства по Пензенской области, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пензенской области, Пензенского областного комитета государственной статистики, информации, представленной главными распорядителями и получателями средств областного бюджета, а также результатов контрольных мероприятий за отчетный период.
Результаты контроля позволили своевременно информировать Председателя Законодательного Собрания Пензенской области, Губернатора Пензенской области о движении средств бюджета Пензенской области, объемах финансирования отраслевых и иных расходов.
Последующий контроль
В целях непосредственного обеспечения последующего контроля формирования и исполнения бюджета Пензенской области Счетная палата в 2006 году осуществляла контрольные и экспертно-аналитические мероприятия.
Проведены экспертно-аналитические мероприятия по обеспечению реализации Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", осуществлен анализ финансирования жилищно-коммунального хозяйства с целью проверки законности реформирования жилищно-коммунального хозяйства города Сердобска, а также анализ степени достижения отдельных целей пенсионной реформы.
Контрольно-ревизионная деятельность в 2006 году оставалась основным видом деятельности Счетной палаты и осуществлялась по всем направлениям, возглавляемым аудиторами Счетной палаты, в соответствии с планом работы.
В целом в 2006 году Счетной палатой проведено 19 контрольных мероприятий и 3 экспертно-аналитических мероприятия, из них 14 - в рамках обеспечения последующего контроля за исполнением бюджета Пензенской области.
Комплекс указанных мероприятий дополнялся тематическими проверками, экспертно-аналитическими мероприятиями, проводимыми по поручению Законодательного Собрания Пензенской области, Губернатора Пензенской области, Главного федерального инспектора по Пензенской области, прокуратуры Пензенской области. В отчетном году Счетной палатой проведено 8 подобных тематических проверок и экспертно-аналитических мероприятий.
К числу наиболее значимых можно отнести:
- контрольные мероприятия по реализации областных целевых программ;
- контрольные мероприятия, проведенные в рамках внешней проверки отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2005 год;
- контрольное мероприятие по вопросу использования средств бюджета Колышлейского района;
- мероприятия по контролю за расходованием средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов.
В общей сложности контрольными мероприятиями было охвачено 55 организаций и предприятий, в том числе встречными проверками - 25 объектов. Перечень контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой Пензенской области в 2006 году, приведен в приложении 1 к настоящему отчету.
По итогам работы Счетной палаты в 2005 году был сделан вывод о необходимости концентрации имеющихся ресурсов Счетной палаты на наиболее значимых направлениях, в том числе на контроле за реализацией областных целевых программ. В отчетном году проведены четыре контрольных мероприятия по данному направлению работы.
Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Пензенской области, выделенных на финансирование программы строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог и искусственных сооружений Пензенской области, проведена в государственном учреждении Пензенской области "Управление автомобильных дорог Пензенской области" (далее - ГУ "Управтодор", учреждение). Проверка показала, что направление бюджетных ассигнований на содержание аппарата Управления в сумме 16125,1 тыс. руб. не соответствует направлению средств, установленных сводной бюджетной росписью расходов бюджета Пензенской области, доведенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях из бюджета Пензенской области и лимитами бюджетных обязательств, что привело к искажению бюджетной отчетности в части несоответствия утвержденных лимитов бюджетных обязательств аналитическому учету фактических расходов.
Проверкой сводных сметных расчетов на строительство (реконструкцию) дорог установлено, что в сводную сметную стоимость строительства включены расходы на подрядные торги, технический надзор, которые производились за счет сметы доходов и расходов по статье на содержание аппарата Управления. Авторский надзор в проверяемом периоде не производился. Включение в сводный сметный расчет указанных расходов и направление их на увеличение объемов подрядных работ привело к превышению сметного лимита строительно-монтажных работ на 3148,4 тыс. руб.
Управлением осуществлялось финансирование капитальных вложений при отсутствии утвержденного проекта с учетом внесенных изменений и заключения Главгосэкспертизы по Пензенской области на общую сумму 17559,6 тыс. руб., что противоречит действующему законодательству. Неправомерно приняты денежные обязательства в размере 14625,0 тыс. руб. путем заключения договора на выполнение подрядных работ в отсутствии лимитов бюджетных обязательств.
Нецелевое использование бюджетных средств составило 897,9 тыс. руб. Бюджетные средства в сумме 897,9 тыс. руб., выделенные из бюджета Пензенской области в распоряжение ГУ "Управтодор" и предназначенные для финансирования затрат по ремонту автомобильных дорог, использованы ГУ "Управтодор" на оплату подрядных работ, которые фактически не производились.
Заключено государственных контрактов по результатам конкурса, проведенного с нарушением установленного срока, на сумму 8720,4 тыс. руб.
Кроме того, проведение открытых конкурсов проходило в отсутствие разработанной и утвержденной конкурсной документации на право заключения контракта на выполнение работ по содержанию автомобильных дорог общего пользования Пензенской области.
Часть договоров подряда на выполнение работ заключены до разработки рабочего проекта и до получения заключения Управления Главгосэкспертизы России по Пензенской области по проекту.
По представленным актам о приемке выполненных работ в зимний период в нарушение ведомственных строительных норм произведены работы по устройству дорожной одежды на общую сумму 18003,6 тыс. руб.
Контроль качества асфальтобетона осуществлялся не в полном объеме. Имели место случаи, когда щебеночное покрытие на пересечениях положено на меньшем расстоянии, чем предусмотрено проектом. На одной из построенных дорог верхний слой покрытия фактически состоит из щебня и песка, тогда как по рабочему проекту должно быть двухслойное покрытие, сверху обработанное битумом. На отремонтированных участках в Малосердобинском районе информационно-указательных знаков на металлических стойках установлено меньше, чем предусмотрено дефектной ведомостью.
С 2006 года распоряжением начальника ГУ "Управтодор" увеличены временные сметные нормы и расценки по зимнему и летнему содержанию автомобильных дорог, утвержденные Министерством транспорта Российской Федерации, в результате чего стоимость содержания 1 км дорог по сравнению с 2005 годом возросла в среднем на 47,5 процента. При этом порядок расчета стоимости работ по зимнему и летнему содержанию автомобильных дорог отсутствует. Экспертиза затрат на содержание автомобильных дорог не проводилась, тарифы на выполнение работ не утверждались. Оценка уровня содержания автомобильных дорог не проводилась. Нормативы затрат на содержание 1 км автодорог различных технических категорий рассчитаны на основе всего предполагаемого перечня работ, предусмотренного Классификацией работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог, без учета выполнения конкретного перечня видов работ по содержанию каждого конструктивного элемента дороги. В заключенных договорах обязательства подрядчика по выполнению конкретного объема работ по видам работ в весенне-летний период и осенне-зимний период не определены.
Проверкой также установлено, что в нарушение бухгалтерского учета и отчетности не отнесены на увеличение стоимости основных средств и не приняты к бюджетному учету расходы на сумму 6037,2 тыс. руб. по коренному переустройству дорожной одежды автомобильной дороги Кондоль - Шемышейка протяженностью 1,3 км.
Проведена проверка реализации целевой региональной программы "Ввод в оборот неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения на период 2004 - 2007 годов".
В результате проведенного анализа установлено, что в 2005 году за счет средств, полученных из бюджета Пензенской области, участникам Программы были предоставлены бюджетные кредиты в размере 103265,7 тыс. руб. со сроком возврата их в бюджеты муниципальных районов (в соответствии с условиями программы) до 1 октября 2006 года.
Установлено, что возвратность бюджетных кредитов обеспечена участниками Программы лишь на 7,5 процента от суммы предоставленного кредита. Общая задолженность перед бюджетами муниципальных районов Пензенской области по выданным кредитам на реализацию Программы составила 95564,1 тыс. руб., в том числе просроченная задолженность - 95564,1 тыс. руб.
В рамках реализации целевой региональной Программы "Ввод в оборот неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения на период 2004 - 2007 годов" проведена проверка целевого и эффективного использования сельскохозяйственными производителями и другими предприятиями бюджетных средств Пензенской области, полученных на ввод в оборот неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории Бессоновского района.
В ходе проверки установлено, что предприятиями - участниками Программы возврат бюджетных кредитов, полученных в 2005 году в размере 3307,0 тыс. руб. на реализацию Программы, в бюджет Бессоновского района не произведен, что привело к неэффективному использованию бюджетных средств, в том числе сумма непогашенной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным на закупку горюче-смазочных материалов, составила 2763,3 тыс. руб., сумма непогашенной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным на выплату заработной платы механизаторам, - 543,7 тыс. руб.
Нецелевое использование бюджетных средств составило 96,7 тыс. руб.
Потери доходной части бюджета района от неуплаты платежей за пользование бюджетными кредитами составили 138,0 тыс. руб.
Проверка целевого и эффективного использования средств, направленных в январе - сентябре 2006 года на реализацию Программы развития и поддержки малого предпринимательства и крестьянских (фермерских) хозяйств в Пензенской области, проведена в Сердобском и Никольском районах области.
В рамках Программы крестьянскими (фермерскими) хозяйствами Сердобского и Никольского районов приобретены сельскохозяйственные животные, в том числе 227 голов крупного рогатого скота, 150 голов поросят. Стоимость закупленных животных составила 4970,6 тыс. руб. (с учетом транспортных расходов и наценки агентств в размере 10 процентов от цены приобретения), из них средства бюджета Пензенской области - 4518,8 тыс. руб.
Основными исполнителями Программы являлись муниципальные унитарные предприятия - агентства по поддержке малого предпринимательства.
В ходе проверки отмечены следующие недостатки:
- неэффективное использование средств бюджета Пензенской области в сумме 235,1 тыс. руб. по причине отвлечения их в оборот коммерческих структур;
- нарушения условий договоров о купле-продаже сельскохозяйственных животных в части производимых расчетов в сумме 3248,0 тыс. руб.;
- нарушение Порядка предоставления в 2006 - 2008 годах муниципальным районам Пензенской области субвенций на развитие и поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств в части отсутствия в представленных к проверке договорах товарного кредита обязательного условия, согласно которому в случае гибели, утраты, забоя сельскохозяйственных животных объем обязательств крестьянских (фермерских) хозяйств по договорам не изменяется (Сердобский район);
- нарушение крестьянскими (фермерскими) хозяйствами сроков уплаты 10-процентной надбавки агентствам по поддержке малого предпринимательства;
- задолженность муниципального унитарного предприятия "Агентство по поддержке и развитию предпринимательства" по платежам в бюджет Никольского района за пользование бюджетным кредитом, предоставленным для приобретения сельскохозяйственных животных. В период согласования материалов проверки задолженность погашена в полном объеме.
В рамках реализации Программы произведено адресное товарное кредитование бизнес-проекта по увеличению переработки леса. Приобретен лесовоз стоимостью 1140,0 тыс. руб. (средства бюджета Пензенской области - 558,6 тыс. руб., средства бюджета Никольского района - 239,4 тыс. руб., собственные средства индивидуального предпринимателя - 342,0 тыс. руб.). Нарушений не выявлено.
В отчетном году Счетной палатой Пензенской области проведена проверка реализации областной целевой программы "Пожарная безопасность Пензенской области на 2006 - 2008 годы". Исполнителем мероприятий Программы является Управление по обеспечению защиты населения и пожарной безопасности Пензенской области.
Результаты проверки показали, что в проверяемый период денежные средства в рамках реализации Программы направлены на приобретение пожарных автомобилей основного, специального и вспомогательного назначения, пожарных рукавов и средств связи.
Управлением заключены договоры на поставку автомобилей на сумму 4240,0 тыс. руб., уплачено 3296,0 тыс. руб. Поступили пожарные автоцистерны от ООО ПКФ "Роспожснаб" на сумму 2844,0 тыс. руб., задолженность ООО ПКФ "Роспожснаб" перед Управлением составила 452,0 тыс. руб.
Управлением по обеспечению защиты населения и пожарной безопасности 19.12.2006 подано в Арбитражный суд Пензенской области исковое заявление с просьбой обязать ООО ПКФ "Роспожснаб" допоставить автоцистерну пожарную АЦ-3/6-40 в количестве одной единицы и взыскать с ООО ПКФ "Роспожснаб" в пользу Управления по обеспечению защиты населения и пожарной безопасности Пензенской области пени в размере 729,6 тыс. руб., а также государственную пошлину в сумме 15,8 тыс. руб., уплаченную Управлением по обеспечению защиты населения и пожарной безопасности Пензенской области.
Проверкой установлены нарушения, допущенные Управлением по обеспечению защиты населения и пожарной безопасности, в части превышения установленного размера авансовых платежей на общую сумму 2431,7 тыс. руб.
В соответствии с требованиями статей 265, 272 Бюджетного кодекса Российской Федерации Счетной палатой Пензенской области проведена внешняя проверка отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2005 год, по итогам которой и в соответствии со статьей 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 50 Закона Пензенской области "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Пензенской области" подготовлено подробное заключение на проект закона Пензенской области "Об исполнении бюджета Пензенской области за 2005 год".
В рамках этой проверки осуществлены контрольно-ревизионные мероприятия в Управлении финансов Пензенской области как исполнительном органе государственной власти, ответственном за составление и исполнение бюджета Пензенской области. Встречные проверки по вопросу обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2006 года проведены в государственном образовательном учреждении специальной (коррекционной) общеобразовательной школе-интернате N 54 г. Пензы и государственном образовательном учреждении "Пензенское музыкальное училище им. А.А. Архангельского".
В заключении Счетной палаты по отчету об исполнении бюджета Пензенской области за 2005 год отмечалось следующее:
- объем поступлений собственных доходов составил 43,8 процента (в 2004 году - 54,8 процента);
- анализ прогнозируемых и фактических поступлений в областной бюджет показывает, что в течение 2005 года неоднократно корректировались бюджетные назначения по налоговым доходам, что указывает на степень неточности произведенных расчетов при установлении годового бюджетного задания;
- поступили доходы по налогу на прибыль организаций больше первоначально утвержденных параметров на 279,5 млн. руб., налогу на доходы физических лиц - на 61,8 млн. руб., налогу на игорный бизнес - на 26,6 млн. руб., налогам на совокупный доход - на 53,9 млн. руб., транспортному налогу - на 37,4 млн. руб.;
- поступили доходы от погашения задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в сумме 5,3 млн. руб., которые не планировались.
Контрольными мероприятиями установлено, что в нарушение требований статьи 231 Бюджетного кодекса Российской Федерации Управлением финансов Пензенской области произведена блокировка расходов распорядителей и получателей средств бюджета Пензенской области в размере недофинансированных остатков лимитов II квартала 2005 года на общую сумму 159114,7 тыс. руб., разблокировка по указанному основанию проведена на сумму 26175,7 тыс. руб.
По итогам исполнения бюджета за 2005 год кредиторская задолженность увеличилась с начала года с 27017,2 тыс. руб. до 89803,1 тыс. руб.
Главными распорядителями - Министерством образования и науки Пензенской области и Министерством культуры Пензенской области не в полной мере исполнены требования статей 220 и 223 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части сроков доведения лимитов бюджетных обязательств.
Как показала проверка, среднемесячное финансирование расходов бюджета 2005 года составило 929793,9 тыс. руб. В течение года наблюдалась неравномерность исполнения расходов. Так, финансирование расходов за январь составило 534049,5 тыс. руб., или 4,8 процента всего финансирования, за декабрь - 1397339,4 тыс. руб., или 12,5 процента.
Кроме того, главным распорядителям направлено доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на расходы в сумме 144915,0 тыс. руб., или 91,5 процента указанных доходов, поступивших в бюджет Пензенской области.
Установлены факты неэффективного использования средств бюджета Пензенской области в сумме 316,0 тыс. руб. Нарушениями в расходовании бюджетных средств, повлекшими за собой их неэффективное использование, являлись наличие просроченной дебиторской задолженности по коммунальным услугам и отвлечение средств бюджета Пензенской области в дебиторскую задолженность.
По результатам контрольных мероприятий Счетной палаты, проведенных в рамках внешней проверки отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2005 год, установлены факты искажения бухгалтерской отчетности на сумму 9862,5 тыс. руб., в том числе: кассовые расходы в сумме 9745,1 тыс. руб. по разделу "Здравоохранение и спорт" в годовом отчете об исполнении консолидированного бюджета Пензенской области отражены по разделу "Социальная политика"; в бухгалтерской отчетности государственного образовательного учреждения "Пензенское музыкальное училище им. А.А. Архангельского" не отражена задолженность за потребленную тепловую энергию в сумме 70,2 тыс. руб.; в регистрах бухгалтерского учета государственного образовательного учреждения "Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат N 54 г. Пензы" не отражены расчеты с поставщиками услуг в сумме 47,2 тыс. руб., что является нарушением Федерального закона "О бухгалтерском учете" в части формирования полной и достоверной информации.
В 2006 году Счетной палатой Пензенской области разработан план мероприятий по контролю за расходованием средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов.
Контрольно-ревизионная деятельность осуществлялась Счетной палатой по трем направлениям:
- движение средств федерального бюджета на счете бюджета Пензенской области;
- использование средств, полученных из федерального бюджета на выполнение приоритетных национальных проектов, в муниципальных образованиях Пензенской области;
- контроль за использованием средств бюджета Пензенской области на реализацию областных целевых программ, направленных на софинансирование приоритетных национальных проектов.
Проведены проверки движения средств федерального бюджета на лицевом счете бюджета Пензенской области, полученных в виде субсидий на выплату ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, и движения средств федерального бюджета, полученных в виде субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на развитие малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе.
Материалы по результатам контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой Пензенской области, были направлены в адрес Председателя Законодательного Собрания, Губернатора Пензенской области, Главного федерального инспектора по Пензенской области.
Счетной палатой Пензенской области проведено контрольное мероприятие по проверке целевого и эффективного использования средств, направленных на реализацию областной целевой программы "Дом для молодой семьи в Пензенской области" на 2001 - 2005 годы в рамках приоритетного национального проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России", в Наровчатском и Шемышейском районах.
В ходе проверки порядка выделения средств, строительства жилья и перехода прав собственности на жилье установлены отдельные несоответствия фактическим условиям реализации программы в муниципальных образованиях Пензенской области условий Программы "Дом для молодой семьи".
Установлено, что из трех предполагаемых форм Программа реализовалась в одном направлении - путем приобретения строительных комплектов для строительства жилья у общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческой фирмы "Термодом" и у общества с ограниченной ответственностью "Водстрой".
Договоры купли-продажи комплектов строительных материалов, заключенные администрациями муниципальных образований с поставщиками комплектов ООО ПКФ "Термодом" и ООО "Водстрой", не предусматривали ответственность сторон за невыполнение договорных условий. Как следствие этого, поставка строительных комплектов поставщиками осуществлялась с нарушением установленных договорами сроков на пять-семь месяцев. В отдельных случаях строительный материал поставлялся ненадлежащего качества. За невыполнение обязательств по договорам купли-продажи строительных комплектов штрафные санкции администрациями муниципальных образований Наровчатского и Шемышейского районов не начислены и не выставлены.
Купля-продажа комплектов строительных материалов администрациями муниципальных образований Наровчатского и Шемышейского районов произведена со стопроцентной предоплатой. В результате бюджетные средства в сумме 1523,6 тыс. руб. использовались неэффективно в связи с длительным нахождением в хозяйственном обороте коммерческих организаций.
В нарушение бюджетного законодательства и Федерального закона "О бухгалтерском учете" администрации муниципальных образований Шемышейского и Наровчатского районов не осуществляли бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с реализацией Программы "Дом для молодой семьи", в части отражения стоимости закупленных строительных материалов (комплектов строительных домов) в нефинансовых активах баланса, что привело к отсутствию полной и достоверной информации об имущественном положении, отражения задолженности за поставщиками по поставке комплектов строительных материалов и задолженности за застройщиками по оплате стоимости приобретаемого жилья. Это привело к искажению показателей баланса исполнения бюджета за 2005 год на общую сумму 11640,6 тыс. руб., в том числе:
- по Администрации Наровчатского сельсовета Наровчатского района - в сумме 5199,7 тыс. руб.;
- по Администрации Скановского сельсовета Наровчатского района - в сумме 621,4 тыс. руб.;
- по Администрации рабочего поселка Шемышейка Шемышейского района - в сумме 5819,5 тыс. руб.
Кроме того, графики уплаты стоимости приобретаемого в рассрочку жилья с застройщиками и администрациями муниципальных образований не подписаны. Органами местного самоуправления Наровчатского и Скановского сельсоветов несвоевременно принимались решения о списании суммы долга и о продлении срока оплаты стоимости приобретаемого жилья в связи с рождением ребенка, в рабочем поселке Шемышейка такие решения не принимались вообще.
По двум районам с начала действия Программы в эксплуатацию сдано (на момент проверки) 18 домов, или 41,9% от общего количества закупленных комплектов, 17 домов находилось в стадии строительства (39,5%), строительство 5 домов (18,6%) не начато. Дома, сданные в эксплуатацию, не оформлены в муниципальную собственность, как того требуют условия Программы, в связи с тем, что строительство жилых домов произведено на земельных участках, находящихся у застройщиков в аренде или собственности, строительные комплекты приобретены за счет бюджетных средств, строительство домов произведено за счет средств застройщика.
Проверка показала, что в муниципальных образованиях отсутствует единый подход к отражению в доходной части муниципальных бюджетов возвратных средств стоимости приобретаемого жилья.
В отчетный период проведена проверка ОАО "Агентство ипотечного кредитования Пензенской области" по вопросу целевого и эффективного использования средств бюджета Пензенской области, направленных на развитие системы ипотечного кредитования на территории Пензенской области в рамках реализации Программы "Социальная поддержка граждан в сфере ипотечного жилищного кредитования в Пензенской области" на 2004 - 2010 годы.
Проверка показала, что источником финансирования расходов на приобретение в собственность Пензенской области контрольного пакета акций ОАО "Агентство ипотечного кредитования Пензенской области" являются средства бюджета Пензенской области, предусмотренные на финансирование программы ипотечного кредитования жилищного строительства.
За период 2004 - 2005 гг. и первый квартал 2006 года на развитие системы ипотечного жилищного кредитования в Пензенской области в рамках реализации Программы израсходовано 22354,1 тыс. руб., из них: 15300,0 тыс. руб. - на приобретение контрольного пакета акций ОАО "Агентство ипотечного кредитования Пензенской области" (51 процент уставного капитала) в собственность Пензенской области, 7054,1 тыс. руб. - на выдачу субсидий по уплате первоначального взноса на приобретение и строительство жилья работникам бюджетной сферы.
Средства бюджета Пензенской области, полученные за проданные акции, направлены на осуществление уставной деятельности - по договорам инвестирования на долевое участие в строительстве жилых домов. На момент проверки жилые помещения, на которые заключены договоры инвестирования, застройщиками не достроены.
За 2005 год прибыль от финансовой деятельности акционерного общества составила 1029,0 тыс. руб., чистая прибыль - 769,0 тыс. руб. Подлежало уплате в бюджет Пензенской области 137,1 тыс. руб.
За период 2004 - июнь 2006 г. акционерным обществом выдано 497 ипотечных кредитов в размере 193900,0 тыс. руб. Объем рефинансированных кредитов составил 99600,0 тыс. руб., или 51% от общего объема кредитования.
В 2004 году выдано 28 займов физическим лицам на сумму 10162,8 тыс. руб., в 2005 году - 4 займа на сумму 1426,1 тыс. руб., в апреле - июне 2006 года - 5 займов на сумму 2015,0 тыс. руб.
В течение 2005 года "Агентством ипотечного кредитования Пензенской области" выделены 34 субсидии на общую сумму 6374,3 тыс. руб. В I квартале 2006 года были предоставлены 2 субсидии на сумму 401,7 тыс. руб.
Проверка показала, что в течение 2005 года отсутствовали критерии приоритетности, предусмотренные условиями Программы, и список претендентов на получение субсидий формировался по мере поступления документов.
Проверкой отмечено, что согласно положениям Программы допускался размер субсидии, равный 100% стоимости приобретаемого жилого помещения, что противоречило статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющей субсидию как бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Установлено несоответствие условий предоставления субсидий целям и задачам Программы "Социальная поддержка граждан в сфере ипотечного жилищного кредитования в Пензенской области" на 2004 - 2010 годы. Так, в соответствии с целями и задачами Программы субсидии предоставляются на компенсацию части расходов заемщика по уплате первоначального взноса на приобретение жилья. Проверкой установлено, что предоставлены субсидии в объеме 1838,9 тыс. руб. физическим лицам, которые не получали ипотечные кредиты на приобретение жилья.
В июне - июле 2006 года проведена проверка целевого и эффективного использования субвенции на выплату ежемесячной доплаты фельдшерам фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов учреждений здравоохранения Пензенской области, выделенной в I квартале 2006 года бюджетам муниципальных образований в рамках реализации областной целевой программы повышения качества медицинских услуг, оказываемых населению Пензенской области, в 2006 - 2007 годах.
Проверкой установлено, что отсутствие единого порядка начисления и выплаты доплаты фельдшерам фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов учреждений здравоохранения Пензенской области в I квартале 2006 года ставило в неравные условия работников учреждений здравоохранения Пензенской области. Как показали проверки центральных районных больниц в Бековском, Пачелмском, Белинском, Пензенском, Лунинском, Камешкирском, Городищенском и Земетчинском районах, в одних учреждениях выплаты производились с учетом фактически отработанного времени, в других без учета фактически отработанного времени (кроме случаев увольнений работников).
В ходе проверки своевременности осуществления выплаты ежемесячной доплаты фельдшерам установлено, что муниципальным учреждением здравоохранения "Пачелмская центральная районная больница" в 2005 году формирование заявок осуществлялось без учета фактической потребности в средствах. В результате задолженность по выплате доплат фельдшерам за счет субвенции из бюджета Пензенской области по состоянию на 1 января 2006 года выплачена в феврале - марте 2006 года за счет субвенции, полученной из бюджета Пензенской области на выплату доплаты за февраль - март 2006 года.
В свою очередь, на погашение задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 апреля 2006 г. по доплатам фельдшерам за март 2006 года, отвлечены средства бюджета Пензенской области в сумме 8,4 тыс. руб., выделенные в виде субсидии на финансирование расходов по выплате доплат фельдшерам за май, июнь 2006 года.
Финансовыми органами Земетчинского и Бековского районов неиспользованный остаток субвенции в сумме 5,8 тыс. руб. в апреле - мае 2006 года направлен на расходы, источником которых являются средства бюджета Пензенской области, выделенные во II квартале 2006 года бюджетам муниципальных районов в виде субсидии на софинансирование расходов по выплатам ежемесячных доплат фельдшерам.
Также установлено, что структура учреждений здравоохранения в Земетчинском и Бековском районах Пензенской области определена с нарушениями требований Единой номенклатуры государственных и муниципальных учреждений здравоохранения. Для оказания медицинской помощи жителям населенных пунктов муниципальным учреждением здравоохранения "Бековская центральная районная больница" создано двенадцать здравпунктов, расположенных в селах района (следовало создать фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты). Муниципальным учреждением здравоохранения "Земетчинская центральная районная больница" при государственном образовательном учреждении начального профессионального образования "Профессиональное училище N 33" создан фельдшерско-акушерский пункт (следовало создать здравпункт).
Нецелевое использование средств бюджета Пензенской области, выделенных бюджетам муниципальных районов в виде субвенции на выплату доплаты фельдшерам фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, составило 6,72 тыс. руб., в нарушение условий получения финансовой помощи из бюджета Пензенской области - 14,2 тыс. руб.
В ходе проверки также установлены отдельные нарушения бухгалтерского учета и отчетности, Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 года N 69.
Контрольное мероприятие по проверке расходования средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов, проведено в Никольском районе. В рамках контрольного мероприятия проверками охвачено восемь объектов.
Проверкой установлено, что на реализацию приоритетных национальных проектов в Финансовое управление Никольского района и МУЗ "Никольская ЦРБ" поступили средства и оборудование на сумму 11911,0 тыс. руб., в том числе на ПНП "Образование" - 3444,2 тыс. руб., на ПНП "Здоровье" - 8466,8 тыс. руб. На реализацию ПНП "Доступное и комфортное жилье - гражданам России", ПНП "Развитие АПК" денежные средства в районный бюджет не поступали.
На долевое финансирование расходов на муниципальные целевые программы в рамках указанных направлений за 9 месяцев 2006 года из бюджета Пензенской области направлено 1501,7 тыс. руб., из муниципального бюджета - 1781,2 тыс. руб., в том числе на "Здравоохранение" - 2599,0 тыс. руб., "Образование" - 468,9 тыс. руб., "Доступное и комфортное жилье" - 215,0 тыс. руб.
За 9 месяцев 2006 года по Никольскому району Управлением сельского хозяйства Пензенской области произведено возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственными товаропроизводителями, организациями агропромышленного комплекса, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, организациями потребительской кооперации, ремонтными и агроснабженческими организациями в российских кредитных организациях, в сумме 235,1 тыс. руб., в том числе за счет средств федерального бюджета - 225,5 тыс. руб. (95,9%), средств бюджета Пензенской области - 9,6 тыс. руб. (4,1%).
Выявленные в ходе проверок нарушения Трудового кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, бюджетного законодательства, Федерального закона "О бухгалтерском учете", постановлений Правительства Российской Федерации и нормативно-правовых актов Пензенской области привели к неправомерному, нецелевому, неэффективному использованию средств, к искажению бухгалтерской отчетности на общую сумму 8760,8 тыс. руб., из них федеральных средств и средств обязательного медицинского страхования - 3615,5 тыс. руб., средств бюджета Пензенской области - 1513,2 тыс. руб., муниципального бюджета - 3632,1 тыс. руб.
Неприменение статьи 27 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части "детализации объектов бюджетной классификации" привело к необеспечению сопоставимости показателей бюджетов за счет неверного отражения расходов по статьям, подстатьям бюджетной классификации в сумме 4172,8 тыс. руб.
В ходе проверки реализации приоритетного национального проекта "Образование" установлено, что отчет об исполнении бюджета за 9 месяцев 2006 года Отделом образования Никольского района представлен в финансовый орган с нарушением требований порядка составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности в части неотражения расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство по соответствующим кодам бюджетной классификации расходов в сумме 1727,2 тыс. руб.
Из 22 классных руководителей средней школы N 4 г. Никольска, которым выплачивалось денежное вознаграждение за классное руководство, 14 классным руководителям произведено начисление с нарушением установленного порядка. В результате излишне начислено доплат на сумму 2,86 тыс. руб., недоначислено - 1,03 тыс. руб., что привело к избыточным расходам бюджета в сумме 2,3 тыс. руб.
В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации из денежного поощрения победителей конкурса лучших учителей образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования Пензенской области, излишне удержано по 1,5 тыс. руб., в результате победителям конкурса выплачено по 86,0 тыс. руб. (следовало выплатить по 87,5 тыс. руб.).
В ходе проверки муниципального учреждения здравоохранения "Никольская ЦРБ" установлено, что учреждением произведены расходы в сумме 103,0 тыс. руб. на оплату труда с начислениями медицинским работникам, не являющимися врачами-педиатрами, участковыми и медицинскими сестрами участковых врачей-педиатров.
Установлено нецелевое использование средств родовых сертификатов в сумме 3,8 тыс. руб. Кроме того, оплата труда медицинских работников за счет средств родовых сертификатов в отдельных случаях произведена без учета фактически отработанного времени: пяти сотрудникам начислено больше на сумму 1,8 тыс. руб., семи сотрудникам - меньше на 1,8 тыс. руб.
По рекомендации Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пензенской области в МУЗ "Никольская ЦРБ" произведено формирование резерва на выплату отпускных в размере 14 процентов от средств, направляемых на оплату труда за проведение дополнительной диспансеризации, в сумме 24,3 тыс. руб., что противоречит Постановлению Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 868 и Приказу Минздравсоцразвития Российской Федерации от 22 марта 2006 г. N 188.
Муниципальным учреждением здравоохранения "Никольская ЦРБ" произведены нецелевые расходы средств районного бюджета в сумме 65,4 тыс. руб.
В нарушение федерального законодательства о размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд за счет средств родовых сертификатов учреждением произведена закупка медицинского оборудования на сумму 76,7 тыс. руб. без проведения конкурса; открытый конкурс и конкурс путем запроса котировок на ремонт фельдшерско-акушерских пунктов в рамках областной и муниципальной программ на общую сумму 1801,7 тыс. руб. не проведен.
Контрольным мероприятием выявлено превышение предельного размера уплаты авансовых платежей "поставщикам товаров и услуг на общую сумму 243,7 тыс. руб., в том числе МУЗ "Никольская ЦРБ" за счет средств родовых сертификатов - 16,2 тыс. руб., за счет средств районного бюджета, выделенных на реализацию муниципальных программ, - 7,0 тыс. руб.; Отделом образования и его подведомственными учреждениями - 220,5 тыс. руб., из них за счет средств федерального бюджета, выделенных победителю инновационных образовательных проектов, - 80,5 тыс. руб.
В I полугодии 2006 года проведена проверка использования средств федерального бюджета, полученных на реализацию приоритетных национальных проектов, в Колышлейском районе.
Проверка использования субвенций из бюджета федерального фонда обязательного медицинского страхования на финансирование выполнения учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи и использования средств на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов, показала, что денежные выплаты производились в установленные сроки.
Проверены начисление и выплаты врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачу общей практики, медицинским сестрам участковым врачей-терапевтов участковых, медицинским сестрам участковым врачей-педиатров участковых, медицинской сестре врача общей практики за I квартал 2006 года. Нарушений не установлено.
Проверка правильности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных для выплаты вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам, проведенная в отделе образования Колышлейского района, показала, что денежные средства на вознаграждение за классное руководство поступили в бюджет района в сумме 863,7 тыс. руб. Данные средства в полном объеме перечислены в отдел образования и зачислены на лицевые счета учреждений образования.
Проверка правильности начисления и выплаты вознаграждения за классное руководство в МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 1 им. А.С. Пушкина" (р.п. Колышлей) показала, что на лицевой счет школы поступило 134,8 тыс. руб. Согласно расчетно-платежным ведомостям за I квартал 2006 года вознаграждение за классное руководство выплачено педагогическим работникам в полном объеме.
В отчетном году в Колышлейском районе Пензенской области проведено контрольное мероприятие по вопросу использования средств бюджета Колышлейского района, в том числе средств бюджета Пензенской области, выделенных в 2005 году по разделу функциональной классификации расходов "Финансовая помощь бюджетам других уровней".
Проверкой установлено, что бюджетное законодательство в Колышлейском районе, рабочем поселке Колышлей и отделе образования Колышлейского района не в полной мере отвечает требованиям законодательства Российской Федерации и Пензенской области. По результатам проверки выявлены нарушения 28 статей Бюджетного кодекса Российской Федерации, допущенные в организации и осуществлении бюджетного процесса, в том числе нарушения при составлении и утверждении бюджетов муниципальных образований Колышлейского района:
- не утверждена ведомственная классификация расходов бюджета Колышлейского района;
- не утвержден перечень главных распорядителей средств бюджета р.п. Колышлей;
- не распределены в разрезе переданных полномочий расходные обязательства для осуществления отдельных государственных полномочий в бюджете Колышлейского района;
- Администрацией р.п. Колышлей не доведены до получателей бюджетных средств показатели бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
- не доведены уведомления о лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств и отделения Федерального казначейства по Колышлейскому району;
- получателями бюджетных средств принятие и подтверждение денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств бюджета, произведены в отсутствие лимитов бюджетных обязательств;
- поступление средств от заимствований не отражено в бюджете как источники внутреннего финансирования дефицита бюджета;
- Администрацией р.п. Колышлей долговая книга не ведется.
Счетной палатой отмечена недостаточная заинтересованность данных муниципальных образований в исполнении бюджетных назначений по неналоговым доходам. Ввиду отсутствия надлежащего контроля со стороны Администрации за использованием муниципального имущества не в полной мере использовались источники пополнения доходной части районного бюджета. Муниципальное имущество, закрепленное за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, сдавалось предприятием в аренду, а средства в районный бюджет не поступали. Не в полном объеме поступили средства в бюджет р.п. Колышлей в результате занижения коэффициента вида деятельности по договорам аренды.
При наличии просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным кредитам на возвратной основе было предоставлено новых бюджетных кредитов на сумму 1382,1 тыс. руб.
Установлено нецелевое использование бюджетных средств на общую сумму 276,8 тыс. руб., из них использовано на оплату расходов, не предусмотренных сметой доходов и расходов, без документального подтверждения произведенных работ - 173,7 тыс. руб., использование бюджетных средств на оплату коммунальных услуг, оказанных арендаторам, - 103,1 тыс. руб.
Общая сумма неэффективно использованных бюджетных средств составила 1306,8 тыс. руб. Наиболее характерными нарушениями в расходовании бюджетных средств, повлекшими за собой их неэффективное использование, являлись перечисление Управлением финансов района средств в суммах, превышающих фактически полученные убытки, ГУП "Колышлейское ЖКХ" на возмещение расходов по благоустройству поселка, ГУП "Колышлейское автотранспортное предприятие" на покрытие убытков от перевозки пассажиров, непогашение бюджетного кредита в установленный срок.
Заключено государственных контрактов без проведения конкурсов на общую сумму 3571,0 тыс. руб.
Кроме того, несоблюдение норматива авансовых платежей привело к отвлечению бюджетных средств в дебиторскую задолженность поставщиков на общую сумму 151,1 тыс. руб.
При исполнении бюджетов администрациями Колышлейского района и р.п. Колышлей нарушены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. N 114н, в части отнесения отдельных расходов на соответствующие статьи и подстатьи экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации на общую сумму 2828,9 тыс. руб.
Состояние бухгалтерского учета не в полной мере отвечает требованиям Федерального закона "О бухгалтерском учете". Установлены допущенные муниципальными образованиями нарушения в бухгалтерском учете и отчетности на сумму 9594,4 тыс. руб., из них не принят к бухгалтерскому учету трубопровод по его первоначальной стоимости в сумме 6363,3 тыс. руб., не отражена в регистрах бухгалтерского учета и не учтена в составе основных средств сумма произведенных капитальных вложений в размере 402,2 тыс. руб.
В рамках последующего контроля в отчетном году проводились проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств главными распорядителями и получателями средств бюджета Пензенской области.
Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Пензенской области, выделенных в 2005 году Комитету Пензенской области по физической культуре и спорту (далее - Облспорткомитет) на содержание аппарата и на финансирование физкультурно-оздоровительной работы и спортивных мероприятий, показала, что расходование средств распорядителем и получателями средств осуществлялось с нарушением федерального законодательства и законодательства Пензенской области; выявлены факты неэффективного, нецелевого использования средств бюджета Пензенской области.
Средства на физкультурно-оздоровительную работу, спортивные мероприятия и спортивные команды в сумме 14073,7 тыс. руб. Облспорткомитетом использованы с нарушением законодательства о бюджетной классификации Российской Федерации, что привело к необеспечению сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
В ходе проверки установлено, что в 2005 году общественные организации Спортивный клуб по баскетболу "Спартак-Педуниверситет" и мотоциклетная федерация Пензенской области финансировались на основании утвержденных председателем Облспорткомитета смет расходов по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджета, то есть как бюджетные учреждения. Тогда как средства бюджета Пензенской области должны были предоставляться этим организациям в форме субсидий на основе договоров, которые Облспорткомитетом не заключались.
Проверками установлено нецелевое использование средств в сумме 441,7 тыс. руб., из них в связи с финансированием общественной организации, не являющейся бюджетным учреждением, - 325,0 тыс. руб., с использованием бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных соответствующими сметами доходов и расходов, - 81,8 тыс. руб., использованием благотворительных средств на расходы аппарата управления Облспорткомитета - 29,4 тыс. руб., осуществлением Школой высшего спортивного мастерства расходов бюджета Пензенской области в сумме 5,5 тыс. руб., которые необходимо было произвести за счет средств федерального бюджета.
Неправомерное использование бюджетных средств составило 335,2 тыс. руб. Наиболее характерными нарушениями в расходовании бюджетных средств, повлекшими за собой их неправомерное использование, являлись расходы подотчетных лиц, не подтвержденные оправдательными документами, использование средств бюджета с превышением утвержденных нормативов. Школой высшего спортивного мастерства осуществлены расходы, не предусмотренные уставной деятельностью, в сумме 16,8 тыс. руб.
Общая сумма неэффективно использованных средств составила 160,3 тыс. руб. Основной причиной этого послужило отвлечение средств в дебиторскую задолженность путем превышения предельного размера оплаты авансовых платежей по договорам поставки.
С нарушением требований Закона Пензенской области "Об организации закупки товаров (работ, услуг) для областных государственных нужд и ведении реестров закупок" Облспорткомитетом произведены закупки товаров и услуг на сумму 379,0 тыс. руб., в том числе без проведения конкурса закуплен спортивный инвентарь на сумму 161,0 тыс. руб., до проведения конкурсных процедур заключен договор поставки спортивного оборудования на сумму 150,0 тыс. руб.
В результате проведенных контрольных мероприятий также установлено искажение бухгалтерской отчетности на сумму 45,7 тыс. руб.
Проверка целевого и эффективного использования средств, направленных в 2005 году и I полугодии 2006 года на обеспечение деятельности учреждений начального профессионального образования Пензенской области, проведена в государственных образовательных учреждениях начального профессионального образования "Профессиональный лицей N 7 г. Пензы" и "Лицей N 25 г. Пензы" (далее - Лицей N 7, Лицей N 25).
Проверками установлены многочисленные нарушения федерального законодательства и нормативно-правовых актов Пензенской области, бюджетного законодательства, Федерального закона "О бухгалтерском учете", кассовой дисциплины, которые привели к неправомерному, нецелевому, неэффективному использованию средств, к искажению бухгалтерской отчетности, к нарушениям учета имущества учреждений, находящегося в оперативном управлении, на общую сумму 3871,2 тыс. руб. (Лицей N 7 - 27,8 тыс. руб., Лицей N 25 - 3843,4 тыс. руб.), что составляет 21,2% охваченных проверками средств.
Нецелевое использование бюджетных средств составило 21,4 тыс. руб., в том числе Лицеем N 7 отвлечены бюджетные средства на оплату коммунальных услуг по помещениям, занятым арендаторами, в сумме 6,9 тыс. руб., Лицеем N 25 уплачен штраф в сумме 2,7 тыс. руб., удержанный из заработной платы работника Лицея в предыдущем финансовом году, расходы на сумму 11,8 тыс. руб. произведены с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденной приказами Минфина Российской Федерации от 10.12.2004 N 114н и от 21.12.2005 N 152н.
Неэффективное использование средств бюджета Пензенской области составило 178,0 тыс. руб., в том числе Лицеем N 7 - 5,4 тыс. руб., Лицеем N 25 - 172,6 тыс. руб.
Наиболее характерными нарушениями в расходовании бюджетных средств, повлекшими за собой их неэффективное использование, являлись длительное отвлечение в хозяйственную деятельность других организаций средств бюджета Пензенской области, авансовые платежи, превышающие начисленные суммы налогов.
Указанными учреждениями допущено превышение предельного размера авансовых платежей (30%) на сумму 128,3 тыс. руб., в том числе Лицеем N 7 - 14,9 тыс. руб., Лицеем N 25 - 113,4 тыс. руб.
Проверкой установлено, что Лицеем N 25 не выполнены требования федерального законодательства о бухгалтерском и бюджетном учете в части соответствия данных отчетности данным бухгалтерского учета (1708,8 тыс. руб.), соответствия данных аналитического учета первичным документам (407,7 тыс. руб.), учета имущества (1225,2 тыс. руб.) на общую сумму 3341,7 тыс. руб.
Проверкой установлено также невыполнение требований двенадцати из сорока четырех пунктов Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. В период проверки по ряду установленных нарушений в кассу Лицея N 25 внесены денежные средства в сумме 14,4 тыс. руб.
В соответствии с требованием прокуратуры ЗАТО г. Заречного и поручением Председателя Законодательного Собрания Пензенской области проведена проверка использования средств бюджета ЗАТО г. Заречного и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, направленных в 2006 году на финансирование деятельности муниципального учреждения "Правовое управление" (далее - МУ "Правовое управление", учреждение).
В ходе проверки правильности начисления и выплаты заработной платы установлено, что процент соотношения стимулирующих выплат и премий к окладам по штатному расписанию составил 450,1%, что значительно превышает максимальный предел, установленный законом Пензенской области в отношении отдельных учреждений. Персональное надбавки руководителю и заместителю руководителя учреждения выплачивались в соответствии с утвержденным штатным расписанием в полном объеме, персональные надбавки остальным работникам муниципального учреждения выплачивались в размерах, значительно ниже установленных штатным расписанием. Фактически средства, утвержденные штатным расписанием на выплату персональных надбавок, использовались на выплату премий, причем из суммы бюджетных средств, направленной на премирование, 97,9% выплачено руководителю учреждения и его заместителю.
Данная ситуация стала возможной в связи с тем, что Законом Пензенской области от 2 ноября 2004 года N 674-ЗПО "Об оплате труда работников государственных учреждений, финансируемых из бюджета Пензенской области" виды и размеры стимулирующих и компенсационных выплат работникам учреждений, осуществляющих консультационную и информационно-аналитическую деятельность в правовой сфере, не определены. Кроме того, в нарушение Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" система оплаты труда работников учреждения нормативным правовым актом органа местного самоуправления не установлена.
Как показала проверка, один и тот же вид деятельности учреждения выполнялся в рамках основной и предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
При отсутствии калькуляции себестоимости услуги муниципальным учреждением "Правовое управление" заключены договоры на оказание платных юридических услуг с муниципальными учреждениями и предприятиями города Заречного, из которых 81% являются получателями средств бюджета города Заречного. Суммы по договорам определены от 4,0 тыс. руб. до 15,0 тыс. руб. в месяц.
В МУ "Правовое управление" отсутствует документ, регламентирующий порядок формирования и использования доходов, поступивших от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. По этой причине 85,3% средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, предназначенных согласно смете расходов на выплату заработной платы, использовано на премирование руководящего состава учреждения. Среднемесячные выплаты за счет внебюджетных средств руководителю и заместителю руководителя превышают соответствующие выплаты ведущим специалистам в 10,4 раза, специалистам - в 43,8 раза.
В отчетном году Счетной палатой Пензенской области проведено контрольное мероприятие по вопросу целевого и эффективного использования субвенций на финансирование общеобразовательных учреждений Малосердобинского района в части реализации ими государственного стандарта общего образования.
Проверкой установлено, что в организации и осуществлении бюджетно-финансовой деятельности Управлением образования Малосердобинского района допущены нарушения шести статей Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Нецелевое использование бюджетных средств в связи с использованием субвенции на образовательный процесс не в соответствии с условиями ее предоставления составило 23,0 тыс. руб.
Несмотря на уменьшение количества учащихся в образовательных учреждениях района с 1553 человек в 2004 году до 1238 человек в 2006 - 2007 учебном году (при среднегодовом нормативном количестве 3205 человек) и сокращение классов-комплектов, штатная численность работников образовательных учреждений Малосердобинского района в 2004, 2005 и начале 2006 года оставалась неизменной. При этом сокращалась численность педагогического персонала и соответственно увеличивалась численность административного и обслуживающего персонала. В образовательных учреждениях района из надтарифного фонда дополнительно введено 37 ставок с месячным фондом оплаты труда 83371,79 руб., не предусмотренных типовыми штатами. В результате дополнительные расходы по оплате труда штатных единиц, не предусмотренных типовыми штатами, составят 1000,5 тыс. руб. в год.
Основные итоги деятельности Счетной палаты
В целом объем средств, проверенных при проведении контрольных мероприятий Счетной палатой в 2006 году, составил более 2,3 млрд. руб. Это свыше 14 процентов бюджета Пензенской области 2006 года.
Результаты контрольно-ревизионной деятельности Счетной палаты в 2006 году свидетельствуют о том, что в ходе формирования и исполнения бюджета Пензенской области имеются достаточные резервы для совершенствования бюджетного процесса и укрепления финансовой дисциплины.
Продолжают иметь место неэффективное использование бюджетных средств, закупки для государственных нужд без проведения конкурсов, использование средств бюджета Пензенской области на цели, не предусмотренные нормативными актами.
Анализ результатов контрольных мероприятий, осуществленных Счетной палатой, показывает, что общий объем финансовых нарушений, выявленных Счетной палатой в 2006 году, составил 393877,1 тыс. руб., что на 150620,6 тыс. руб. больше, чем в 2005 году.
Из них: нецелевое использование средств - 1840,2 тыс. руб., неэффективное использование денежных средств - 7140,9 тыс. руб., неправомерное принятие и подтверждение денежных обязательств, расходование средств сверх утвержденных показателей, неподтвержденные расходы - 15131,8 тыс. руб., нарушения при осуществлении закупок - 24438,3 тыс. руб., нарушения бухгалтерского учета и отчетности - 76892,6 тыс. руб., принятие нормативно-правовых актов, противоречащих Бюджетному кодексу Российской Федерации в части расходования бюджетных средств, - 86656,4 тыс. руб., иные нарушения и недостатки в деятельности организаций - 22062,2 тыс. руб.
Сравнительный анализ результатов контрольных мероприятий, осуществленных Счетной палатой в 2006 году, позволяет сделать вывод о том, что установленный объем нецелевого использования средств бюджета Пензенской области по сравнению с 2005 годом увеличился.
Основные итоги деятельности Счетной палаты Пензенской области в отчетном году приведены в приложении 2 к настоящему отчету.
Все материалы контрольных мероприятий, заключения на законопроекты и аналитические записки направлялись Председателю Законодательного Собрания, Губернатору Пензенской области, по необходимости - в правоохранительные органы.
По итогам контрольных мероприятий в Правительство Пензенской области, Министерство финансов Пензенской области, главным распорядителям средств бюджета Пензенской области, иным участникам бюджетного процесса направлено 61 представление.
Важным направлением в своей работе Счетная палата считает не только выявление финансовых нарушений, но и содействие проверяемым организациям в устранении недостатков: в период проведения проверок часть нарушений устраняется, часть денежных средств возвращается в бюджет.
Устранению выявленных нарушений и недостатков способствовало также рассмотрение результатов контрольных мероприятий на заседаниях постоянных комиссий Законодательного Собрания Пензенской области.
Результатом совместной работы с работниками социально-экономического отдела аппарата Законодательного Собрания по исполнению представлений на местах явилось снижение доли неисполненных представлений Счетной палаты.
Из направленных в 2006 году представлений Счетной палаты полностью выполнено 46 представлений, что составляет 75,4 процента от общего количества. На контроле находится 15 представлений, по 13 представлениям срок исполнения не наступил.
Принятые меры по исполнению представлений способствовали возврату в бюджет денежных средств в сумме 1,8 млн. руб., погашению дебиторской задолженности, устранению выявленных нарушений.
В соответствии с Законом Пензенской области "О Счетной палате Пензенской области", Регламентом Счетной палаты Пензенской области в отчетный период результаты всех контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий, иные важнейшие вопросы рассматривались на заседаниях коллегии Счетной палаты. Было проведено 16 заседаний коллегии Счетной палаты. Решения коллегии принимаются в виде постановлений. Всего рассмотрено 30 вопросов.
В целях обеспечения эффективной деятельности аудиторских направлений большое значение в отчетный период придавалось методологической работе. Разработаны методические указания по заполнению протокола об административных правонарушениях за нецелевое использование средств бюджета Пензенской области, нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами, составляемого в отношении юридического и должностного лица.
Сотрудниками Счетной палаты постоянно проводится изучение, анализ, обобщение положительного опыта деятельности контрольно-счетных органов Российской Федерации. Повышению профессионального уровня способствовало прохождение аудиторами Счетной палаты повышения квалификации по программе "Государственный финансовый контроль" в Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации, участие в проводимых региональных конференциях и семинарах.
По состоянию на 1 января 2006 года штатная численность сотрудников Счетной палаты составляла 9 человек. Все сотрудники имеют высшее образование, соответствующий опыт экономической и контрольно-ревизионной работы.
Все большее значение в настоящее время приобретают проверки эффективности деятельности объектов контроля по использованию финансовых, материальных и природных ресурсов, а также разработка системы мер по устранению выявленных нарушений, недостатков и проблем.
По этой причине продолжается практика внедрения в работу Счетной палаты новой формы государственного финансового контроля - оценки эффективности использования средств бюджета Пензенской области бюджетополучателями различных уровней, или аудит эффективности, при котором первостепенными выступают такие факторы, как экономичность и действенность. Это касается в первую очередь приоритетных национальных проектов и областных целевых программ.
Анализируя формы и методы своей работы, коллегия Счетной палаты определила направления деятельности, требующие в 2007 году переосмысления и совершенствования:
- контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета Пензенской области, целевым и эффективным использованием бюджетных средств;
- формирование методологической и нормативно-правовой базы для создания условий по контролю за эффективным расходованием бюджетных средств;
- экспертиза законопроектов, предусматривающих финансирование расходов, осуществляемых за счет средств бюджета Пензенской области или влияющих на формирование и исполнение бюджета Пензенской области;
- анализ и применение опыта деятельности контрольно-счетных органов Российской Федерации, контрольно-счетных органов других субъектов Российской Федерации.
Председатель Счетной палаты
Пензенской области
М.Н. МАКАРОВ