Представление от 15.11.2006 г № 7-5-228-06

Об устранении нарушений бюджетного и налогового законодательства

Главе администрации
города Пензы
Чернову Р.Б.
Прокуратурой Пензенской области проведена проверка по информации Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о имеющейся задолженности по обязательным платежам муниципальных учреждений здравоохранения и образования Пензенской области, в том числе г. Пензы.
Установлено, что более 60 муниципальных учреждений здравоохранения, образования, культуры г. Пензы имеют задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также начисленным пеням и штрафам.
Анализ представленных горрайпрокурорами докладных записок о результатах проведенных проверок показал, что основной причиной сложившейся ситуации является отсутствие надлежащего финансирования из средств бюджета г. Пензы либо прямое игнорирование требований бюджетного законодательства органами местного самоуправления.
Так, по состоянию на 01.10.2006 по данным Инспекции ФНС по Железнодорожному району г. Пензы у 38 муниципальных учреждений имеется задолженность по налоговым платежам в общей сумме 3156,636 тыс. руб., в т.ч. сумма основного долга составила 2453,4 тыс. руб.
Основная причина образования таковой задолженности - несвоевременное финансирование муниципальных учреждений иными органами местного самоуправления, являющимися главными распорядителями либо распорядителями бюджетных средств для бюджетополучателей подведомственных отраслей (Управлением образования т. Пензы, Управлением здравоохранения г. Пензы, Управлением культуры г. Пензы).
По данным Управления образования г. Пензы, в течение июля - октября 2006 года всем учреждениям направлялись денежные средства для полного погашения задолженности по этим видам налогов, однако по состоянию на 01.11.2006 у 8 муниципальных учреждений образования имеется задолженность по налогам на землю и на имущество, образовавшаяся в связи с недостаточным финансированием названных бюджетополучателей.
Например, МОУ Средняя общеобразовательная школа N 22 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 года по налогу на землю 215543,55 руб., по налогу на имущество - 50043, 4 руб., оплачено в истекшем году - 143695,7 руб. и 49724 руб. соответственно остались неоплаченными исчисленные в 3 квартале 2006 года суммы налогов на землю в размере 71847,85 руб. и на имущество 319,85 руб.
МОУ Средняя общеобразовательная школа N 41 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 570191,22 руб., по налогу на имущество - 72903 руб., оплачено в истекшем году - 570191,22 руб. и 48664 руб. соответственно, остался неоплаченным исчисленный в 3 квартале 2006 года налог на имущество в размере 24239 руб.
МОУ Средняя общеобразовательная школа N 43 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 410649 руб., по налогу на имущество - 55940 руб., оплачено в истекшем году 37244 руб. налога на имущество, остались неоплаченными исчисленные в течение 2006 года суммы налога на землю в размере 410649 руб., т.е. в общей сумме утвержденных учреждению расходов, и на имущество 18696 руб.
МОУ Гимназия N 44 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 481521 руб., по налогу на имущество - 140862 руб., оплачено в истекшем году - 321014 руб. и 93908 руб. соответственно, остались неоплаченными исчисленные в 3 квартале 2006 года суммы налогов на землю в размере 160507 руб. и на имущество 46954 руб.
МОУ Кадетская школа N 46 было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 22776 руб., по налогу на имущество - 45256 руб., оплачено в истекшем году налога на имущество 45256 руб., осталась неоплаченной исчисленная в течение 2006 года сумма налога на землю в размере 22776 руб., т.е. в общей сумме утвержденных учреждению расходов.
МОУ Средняя общеобразовательная школа N 48 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 319836 руб., по налогу на имущество - 76713 руб., оплачено в истекшем году - 213224 руб. и 76713 руб. соответственно, остался неоплаченным исчисленный в 3 квартале 2006 года налог на землю в размере 106612 руб.
МОУ Кадетская школа по делам ГО, ЧС и ликвидации последствий стихийных бедствий N 70 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 122713 руб., по налогу на имущество - 190925 руб., оплачено в истекшем году - 98876 руб. и 152797 руб. соответственно, остались неоплаченными исчисленные в 3 квартале 2006 года суммы налогов на землю в размере 23827 руб. и на имущество 38128 руб.
МОУ Средняя общеобразовательная школа N 77 г. Пензы было утверждено бюджетных ассигнований на 2006 год по налогу на землю 637286 руб., по налогу на имущество - 808130 руб., оплачено в истекшем году - 318643 руб. и 404065 руб. соответственно, остались неоплаченными исчисленные в 3 квартале 2006 года суммы налогов на землю в размере 318643 руб. и на имущество 404065 руб.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков и налоговых агентов уплачивать законно установленные налоги, правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги в сроки, определенные названным Кодексом. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 120 Гражданского кодекса РФ учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник соответствующего имущества.
Из полученных от руководителей вышеперечисленных муниципальных учреждений письменных объяснений по факту наличия в 2006 году задолженности по налоговым платежам и причинам ее возникновения следует, что заявки на финансирование направлялись Управлению образования г. Пензы своевременно, тогда как финансирование подведомственных учреждений по налогам на землю и имущество производилось позже наступления срока платежа по данным видам налогов, в связи с чем юридические лица привлекались к налоговой ответственности.
Учреждения здравоохранения Первомайского района г. Пензы (МУЗ "Пензенская городская клиническая больница N 5", "Городская больница им. Н.А. Семашко") финансируются из двух источников: бюджет г. Пензы и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Финансирование на 1 октября 2006 г. в процентном отношении составило соответственно:
- Бюджет города - 80,5%, 73,3%
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 92%, 99,5%.
По информации ФНС по Первомайскому району г. Пензы на 01.11.2006 у МУЗ "Городская больница им. Н.А. Семашко" задолженность по ЕСН в территориальный фонд медицинского страхования составляет 9,8 тысячи рублей.
Задолженность по налогу на имущество погашена.
Основную сумму задолженности в размере 154 тысяч рублей составляет пени по взносам в Пенсионный фонд РФ, начисленные по состоянию на 01.01.2001 в связи с несвоевременным финансированием заработной платы в лечебных учреждениях в указанный период.
МУЗ "Городская больница им. Н.А. Семашко" направлено письмо в ИФНС по Первомайскому району о списании задолженности по вышеуказанной пени.
В МУ "Пензенская городская клиническая больница N 5" на 01.11.2006 задолженность по ЕСН в Территориальный фонд медицинского страхования составила 44 тысячи рублей, ЕСН в федеральный бюджет - 193700 рублей, ЕСН в федеральный фонд медицинского страхования - 1600 рублей, по земельному налогу 5200 рублей, по налогу за пользование автодорогами - 2800, налогу на прибыль 20800 рублей (региональный бюджет), налог на прибыль (федеральный бюджет) - 6600 рублей. Недоимки, пени, штрафы по взносам в Пенсионный фонд составили 100600 рублей.
Финансирование муниципальных учреждений образования Первомайского района по обязательным платежам осуществляется из бюджета г. Пензы.
По информации финансового управления г. Пензы по состоянию на 01.10.2006 финансирование расходов на уплату налоговых платежей, предусмотренных сметами доходов и расходов учреждений, осуществлено в полном объеме 100% от полученных заявок на финансирование.
По информации Управления образования г. Пензы задолженность подведомственных учреждений образования по земельному налогу и налогу на имущество по состоянию на 26.10.2006 погашена в полном объеме.
Однако в ходе проведения прокурорской проверки получена дополнительная информация в ФНС по Первомайскому району г. Пензы о суммах задолженности по обязательным платежам муниципальных учреждений района по состоянию на 01.11.2006.
В МДОУ "Детский сад N 109" задолженность по земельному налогу составляет 43300 рублей. По данным указанного учреждения задолженность образовалась в связи с тем, что в налоговом расчете по земельному налогу за 1 квартал 2006 г. неправильно указан код бюджетной классификации. В настоящее время ошибка устранена, 31 октября 2006 г. Налог на имущество в сумме 300 рублей уплачен 2 ноября 2006 г.
МДОУ "Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением познавательно-речевого направления развития воспитанников N 25" г. Пензы 12.10.2006 полностью погасил задолженность по налогу на землю в размере 37000 рублей и налогу на имущество в размере 2160 рублей.
В МУ "Детский сад N 9" задолженность по земельному налогу 36500. В МУ "ДОД ДЮЦ "Спутник" задолженность по земельному налогу 13500 рублей.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 5" г. Пензы задолженность по обязательным платежам также образовалась в результате систематической задержки финансирования заработной платы в период до 2004 г., в результате чего были начислены пени. В бюджетной смете финансирование по данному виду расходов не предусмотрено. Образовательное учреждение погасить данную задолженность самостоятельно не в состоянии, так как коммерческой деятельностью школа не занимается. На 01.10.2006 задолженность по налогу на имущество и на землю погашена.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 28" задолженность по ЕСН в федеральный бюджет 2800 рублей.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 30" г. Пензы задолженности по ЕСН в Территориальный фонд ОМС составляет на 01.11.2006 500 рублей, по ЕСН в Федеральный бюджет - 2800 рублей. Учебным заведением приняты меры по погашению задолженности (платежные поручения N 290 от 09.10.2006 и N 296 от 09.10.2006). Задолженность по земельному налогу погашена 24.10.2006 (инкассовое поручение N 7962). Задолженность по налогу на имущество погашена 18.10.2006 платежным поручением N 317.
Требование об уплате по налоговому нарушению в размере 5000 рублей получено учебным заведением 12.10.2006, в связи с чем сделана заявка в Управление образования о перечислении указанной суммы.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 32" задолженности по обязательным платежам на сегодняшний день не имеется. Задолженность по налогу на имущество погашена 27.09.2006.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 59" г. Пензы имеется задолженность по налогу на имущество в размере 104800 рублей. Имеется задолженность по пени, образовавшаяся в результате систематической задержки финансирования заработной платы и начислений на нее в 2002 - 2003 гг.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 60 г. Пензы" сложилась задолженность по земельному налогу в размере 22,6 тыс. руб. Задолженность сложилась в результате несвоевременного финансирования средств для погашения данного налога. В результате задержки уплаты налога на землю выставлены пени в размере 4,3 тыс. руб.
По ЕСН имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5,2 тыс. руб. и по пени по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,5 тыс. руб., которые образовались в результате систематических задержек финансирования заработной платы в период до 2004 г.
В МОУ "Средняя общеобразовательная школа N 69 г. Пензы" имеется задолженность по земельному налогу за 3 квартал 2006 г. в сумме 191246 руб.
В МОУ "СОШ N 72" задолженность по ЕСН в федеральный бюджет 4100 рублей, по налогу на имущество 68900 рублей.
В МОУ СОШ N 75 задолженность по обязательным платежам в бюджет сложилась по состоянию на 31.12.2004 из-за задержки финансирования по заработной плате и ЕСН. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени и штрафы. МОУ СОШ N 75 из-за отсутствия собственных средств погасить сложившуюся задолженность не может. Кроме того, имеется задолженность по налогу на имущество в размере 61800 рублей.
МОУ ДОД "Детско-юношеский центр "Спутник" имеется задолженность по земельному налогу 13500 рублей.
В МОУ ДОД "Детская музыкальная школа N 13" в октябре 2006 г. на расчетный счет школы поступили средства на оплату по обязательным платежам в размере 94462 руб. В период со 2 по 30 октября 2006 г. указанная сумма перечислена в бюджет (федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования). В октябре 2006 г. средства в фонд социального страхования не перечислялись, так как образовалась задолженность за Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в размере 9257 руб. в связи с оплатой пособий по социальному страхованию в сумме 14969 руб.
В МУ "Пензенский зоопарк" на 01.11.2006 образовалась задолженность по следующим обязательным платежам: ЕСН в территориальный фонд медицинского страхования - 11700, ЕСН в федеральный бюджет - 103,7, по земельному налогу - 700 рублей, по НДС - 83100, по налогу на пользование автодорогами 99300, по налогу на прибыль (региональный бюджет) - 7 тысяч, по налогу на прибыль (местный бюджет) - 2400 рублей, по налогу на прибыль (федеральный бюджет) - 4200 рублей, по страховым взносам - 329700 рублей, по налогу с продаж - 4200 рублей.
Аналогична ситуация в муниципальных дошкольных образовательных и лечебных учреждениях Ленинского и Октябрьского районов г. Пензы.
Бюджетное учреждение обеспечивает исполнение своих денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему соответствующих лимитов бюджетных обязательств и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Согласно ст. 163 этого же Кодекса получатели бюджетных средств имеют право на своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации; компенсацию в размере недофинансирования. При этом они обязаны своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств; эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением и др.
В соответствии со ст. 154 Бюджетного кодекса РФ органы местного самоуправления осуществляют наряду с другими обязанностями исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным, муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение представительного органа местного самоуправления, осуществляют другие полномочия, определенные настоящим Кодексом, иными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, актами представительных органов местного самоуправления.
В силу ст. ст. 158 и 160 названного Кодекса главный распорядитель средств местного бюджета - орган местного самоуправления, а также его должностные лица имеют право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета; определяют задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат; утверждают сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений; составляют бюджетную роспись, распределяют лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняют соответствующую часть бюджета; осуществляют контроль получателей бюджетных средств в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности, выполнения заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг; готовят и представляют органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, а также отчет о выполнении задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг.
Кроме того, вышеупомянутые лица отвечают за своевременное представление бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям и распорядителям бюджетных средств в орган, исполняющий бюджет.
Согласно ст. 39 Устава города Пензы Управление образования города Пензы, являясь главным распорядителем средств бюджета города Пензы по отрасли образования, организует финансирование и работу в подведомственных учреждениях образования города по улучшению состояния их материально-технической базы, обеспечению учебной и учебно-методической литературой, обеспечивает содержание зданий и сооружений подведомственных муниципальных образовательных учреждений, обустройство прилегающих к ним территорий; утверждает сметы доходов и расходов и согласовывает штатные расписания подведомственных образовательных учреждений; распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным образовательным учреждениям; осуществляет контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств подведомственными образовательными учреждениями; несет ответственность за целевое и эффективное использование бюджетных средств, выделенных в его распоряжение из бюджета города Пензы.
Аналогичные полномочия предусмотрены ст. 38 Устава г. Пензы в отношении Управления здравоохранения г. Пензы.
Пунктом 1.15 ст. 33 Устава г. Пензы предусмотрено, что Администрация города Пензы является главным распорядителем средств бюджета города Пензы и администратором поступлений в бюджет города Пензы и источников внутреннего финансирования дефицита бюджета города Пензы в случаях и порядке, установленных бюджетным законодательством .
Согласно п. 1 ст. 68 Устава г. Пензы главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.
Как следует из изложенного выше, эти требования законодательства администрацией г. Пензы не выполняются.
Невыполнение требований действующего законодательства нарушает права и обязанности муниципальных учреждений - получателей бюджетных средств по эффективному их использованию, своевременному перечислению налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 24 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации",
требую:
Рассмотреть безотлагательно настоящее представление. В течение месяца со дня внесения представления должны быть приняты конкретные меры по устранению допущенных нарушений закона, их причин и условий, им способствующих.
Решить вопрос о привлечении виновных лиц к дисциплинарной ответственности в порядке статьи 193 Трудового кодекса Российской Федерации.
О результатах принятых мер должно быть сообщено прокурору в письменной форме.
Заместитель прокурора области
старший советник юстиции
Н.Е.КАНЦЕРОВА