Приложение к Постановлению от 03.07.2017 г № 1200 Порядок
Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам
1.1.Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, подлежащих зачислению в бюджет города Пензы, в виде предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (далее - налоговые льготы).
1.2.Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится ежегодно за отчетный финансовый год до 1 августа текущего финансового года.
1.3.Оценка эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам проводится в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.
1.4.Уполномоченным органом по проведению оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и пониженных налоговых ставок является Управление экономического развития администрации города Пензы (далее - уполномоченный орган).
1.5.Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности Управления ФНС России по Пензенской области, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Пензенской области, а также иная достоверная информация. При отсутствии необходимых данных в указанных формах отчетности (или их недоступности) используются иные виды информации, включая оценки экспертов и данные, предоставленные получателями налоговых льгот или претендующими на их получение.
1.6.Проведение оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот является обязательным при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот и пониженных налоговых ставок.
1.7.Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются основанием для направления предложений в Пензенскую городскую Думу по внесению изменений в решения Пензенской городской Думы о местных налогах.
2.Правила проведения оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к представлению) налоговых льгот
2.1.В целях настоящего Порядка используются следующие показатели оценки эффективности предоставленных налоговых льгот:
бюджетная эффективность - оценка влияния налоговых льгот на объемы доходов и расходов бюджета города Пензы;
социальная эффективность - оценка влияния налоговых льгот на создание благоприятных условий развития городской среды.
2.2.Для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот должна быть соблюдена следующая последовательность действий:
а) выявление характеристик налоговой льготы (категория налогоплательщиков, тип льготы, условия предоставления льготы, срок действия льготы);
б) определение целей введения налоговой льготы (стимулирование роста налогооблагаемой базы в целях обеспечения прироста налоговых платежей в бюджет города Пензы; стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий в целях увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест; поддержка отраслей экономики и социальной сферы, в том числе инвестиционной и инновационной деятельности; оказание финансовой поддержки организациям в решении приоритетных для города социальных задач; оказание поддержки социально незащищенным и иным категориям граждан).
2.3.Оценка бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) (К бюд. эф.).
2.4.Сведения для расчета коэффициента бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот предоставляются Финансовым управлением города Пензы до 20 июля текущего финансового года согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
2.5.Сведения для расчета коэффициента бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот предоставляются Финансовым управлением города Пензы в течение двух недель со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
2.6.Коэффициент бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, (К бюд. эф.) рассчитывается отдельно по каждому виду налогов в разрезе категории объектов налогообложения (категории налогоплательщиков) по формуле (1):
К бюд. эф. = НП / ПБ + 1 (1)
где:
К бюд. эф. - коэффициент бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет города Пензы;
ПБ - сумма потерь бюджета города Пензы от предоставления (планируемого предоставления) налоговых льгот.
Объем прироста налоговых поступлений в бюджет города Пензы рассчитывается по формуле (2):
НП = Н1 - Н2 (2),
где:
Н1 - объем налоговых поступлений в бюджет города Пензы за отчетный год,
Н2 - объем налоговых поступлений в бюджет города Пензы за год, предшествующий отчетному.
Сумма потерь бюджета города Пензы за год в случае снижения налоговой ставки рассчитывается по следующей формуле (3):
ПБ (за год) = (НБ x СН) - (НБ x СН л) (3)
где:
ПБ (за год) - сумма потерь бюджета города Пензы за год;
НБ - налогооблагаемая база;
СН - ставка налога, установленная в соответствии с Федеральным законодательством о налогах и сборах;
СН л - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот.
При освобождении категории налогоплательщиков от уплаты налога сумма потерь бюджета определяется по отчетности Управления ФНС России по Пензенской области.
2.7.Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше или равен единице (К бюд. эф. >= 1).
2.8.Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот,
2.9.Коэффициент социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (К соц. эф.) рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле (4):
К соц. эф. = Л t / МРОТ (4)
где:
Л t - сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда в оцениваемом году.
При этом сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году рассчитывается по формуле (5):
Л t = НЛ / Ч (5)
где:
НЛ - объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков в оцениваемом году;
Ч - численность налогоплательщиков, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота, в оцениваемом году.
2.10.Предоставление (планируемое предоставление) налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент социальной эффективности меньше или равен 0,2 (К соц. эф. <= 0,2).
2.11.Предоставление (планируемое предоставление) налоговых льгот считается эффективным в случае признания эффективным одного из показателей эффективности предоставления налоговых льгот.
3.Итоги проведения оценки эффективности налоговых льгот
3.1.По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот уполномоченным органом составляется заключение, которое содержит:
а) полный перечень предусмотренных нормативными правовыми актами города Пензы налоговых льгот;
б) информацию о потерях бюджета города Пензы по причине предоставления налоговых льгот;
в) сведения о бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот,
г) сведения о социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
д) предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки;
е) предложения по определению поддерживаемых видов экономической деятельности.
3.2.Результаты оценки бюджетной и социальной эффективностей предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
3.3.Уполномоченный орган представляет главе администрации города Пензы:
а) до 20 августа текущего финансового года заключение по результатам проведения оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот;
б) в течение двух месяцев со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот заключение по результатам проведения оценки эффективности планируемым к предоставлению налоговых льгот.
Первый заместитель
главы администрации
С.В.ВОЛКОВ