Приложение к Приказу от 26.08.2016 г № 134 Порядок
Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в управлении культуры и архива пензенской области
1.1.Настоящий порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) в Управлении культуры и архива Пензенской области (далее - Управление) устанавливает требования к формированию и утверждению планов внутреннего финансового контроля, отражению, ведению, учету и хранению информации о результатах внутреннего финансового контроля, формированию и направлению информации о результатах внутреннего финансового контроля, подготовке заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Управления, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, срокам направления и исполнения запросов при проведении аудиторских проверок, составлению, утверждению и ведению годового плана внутреннего финансового аудита, установлению предельных сроков проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления, формированию, направлению и установлению сроков рассмотрения акта аудиторской проверки, порядку составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатах внутреннего финансового аудита:
- в структурном подразделении Управления, организующим и выполняющим внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры) и наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита;
- в учреждениях (организациях), функции и полномочия учредителя в отношении которых осуществляет Управление.
2.Формирование и утверждение планов внутреннего
финансового контроля
2.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами структурного подразделения Управления в соответствии с их должностными регламентами в отношении внутренних бюджетных процедур согласно Плану внутреннего финансового контроля (далее - План контроля).
2.2.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с Планом контроля, составляемого по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. Утверждение Плана контроля осуществляется начальником Управления.
2.3.В Плане контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля (внутренней бюджетной процедуре) указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах и способах проведения контрольных действий, а также периодичности контрольных действий.
2.4.Утверждение Плана контроля осуществляется в срок не позднее 20 декабря года, предшествующего планируемому. Впервые План контроля утверждается не позднее 30 рабочих дней с момента утверждения настоящего Порядка.
2.5.Изменение Плана контроля осуществляется в течение 10 рабочих дней:
- со дня мотивированного обращения руководителя структурного подразделения Управления, организующего и выполняющего внутренние бюджетные процедуры, в форме служебной записки на имя начальника Управления культуры и архива Пензенской области (далее - начальник Управления).
- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур (составляющих их операций).
Утверждение и изменение Плана контроля осуществляется приказом Управления.
3.Отражение, ведение, учет и хранение информации
о результатах внутреннего финансового контроля
3.1.Руководитель структурного подразделения Управления, организующего и выполняющего внутренние бюджетные процедуры, обеспечивает в возглавляемом им структурном подразделении осуществление учета и хранения информации о результатах внутреннего финансового контроля посредством формирования, ведения и обособленного хранения Журнала внутреннего финансового контроля, составляемого по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку. Информация о результатах внутреннего финансового контроля вносится в Журнал внутреннего финансового контроля должностными лицами Управления, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры, в течение 3 рабочих дней со дня окончания контрольного действия. Перечень должностных лиц, ответственных за ведение Журналов внутреннего финансового контроля, утверждается приказом Управления.
3.2.В Журнал внутреннего финансового контроля вносятся следующие данные:
- дата выполнения внутренней бюджетной процедуры;
- предмет внутреннего финансового контроля (внутренняя бюджетная процедура);
- данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
- данные о должностном лице, осуществляющем контрольные действия;
- выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур;
- сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков;
- сведения о предлагаемых мерах по устранению нарушений и (или) недостатков;
- отметка об устранении нарушений и (или) недостатков.
3.3.Журнал внутреннего финансового контроля составляется и ведется с учетом Плана контроля, утвержденного на текущий финансовый год должностными лицами Управления, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур в соответствии со своими должностными регламентами.
3.4.Журналы внутреннего финансового контроля хранятся в Управлении в течение трех лет.
4.Формирование и направление информации о результатах
внутреннего финансового контроля
4.1.На основе данных Журналов внутреннего финансового контроля структурным подразделением Управления, организующего и выполняющего внутренние бюджетные процедуры, ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным, составляется отчет о результатах внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
4.2.Информация о результатах внутреннего финансового контроля ежеквартально представляется начальнику Управления руководителем структурного подразделения Управления, организующего и выполняющего внутренние бюджетные процедуры, в виде служебной записки, включающей информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению.
В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация представляется незамедлительно.
4.3.По итогам рассмотрения информации о результатах внутреннего финансового контроля начальником Управления принимаются решения:
- о необходимости устранения выявленных недостатков и (или) нарушений в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
- об отсутствии оснований для применения мер, указанных в предыдущем подпункте настоящего пункта;
- о внесении изменений в План контроля;
- о необходимости направления материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
5.Порядок подготовки заключений по вопросам обоснованности
и полноты документов Управления, направляемых в Министерство
финансов Пензенской области в целях составления
и рассмотрения проекта бюджета
5.1.Структурное подразделение Управления, наделенное полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъект внутреннего финансового аудита), осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Управления, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета (далее - Заключение).
Заключение подготавливается по результатам проверки представленных структурными подразделениями Управления предложений с обоснованиями в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части расходов, главным распорядителем которых является Управление.
Проверка проводится в течение трех рабочих дней с момента предоставления документов. По результатам проверки подготавливается Заключение, которое должно содержать выводы:
- об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета;
- о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, действующему законодательству.
В случае необоснованности, неполноты или несоответствия предоставленных документов действующему законодательству документ возвращается на доработку в структурное подразделение Управления.
6.Сроки направления и исполнения запросов
при проведении аудиторской проверки
6.1.Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
- привлекать независимых экспертов.
Мотивированный запрос формируется должностным лицом субъекта внутреннего финансового аудита и направляется объекту аудита (вручается руководителю объекта аудита под роспись) любым доступным способом, в том числе с использованием средств факсимильной связи или по электронной почте в срок, обеспечивающий получение запроса не позднее чем за 3 рабочих дня до начала проведения аудиторской проверки.
Ответ на мотивированный запрос в письменной и электронной форме с приложением необходимых копий документов составляется объектом аудита и направляется субъекту внутреннего финансового аудита в срок не позднее 3 рабочих дней после его получения объектом аудита.
7.Порядок составления, утверждения и ведения годового
плана внутреннего финансового аудита
7.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
7.2.Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План аудита), составляемым по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
7.3.План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане аудита указываются тема аудиторской проверки и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители. К проведению аудиторских проверок не допускаются должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
7.4.Субъект внутреннего финансового аудита составляет проект Плана аудита на очередной финансовый год и в срок до 15 декабря текущего финансового года вносит его на рассмотрение начальнику Управления. В срок до 25 декабря текущего финансового года осуществляется рассмотрение проекта Плана аудита начальником Управления и, в случае необходимости, его доработка субъектом внутреннего финансового аудита.
План аудита утверждается приказом Управления в срок до 30 декабря текущего финансового года. Впервые План аудита утверждается не позднее 30 рабочих дней с момента утверждения настоящего Порядка.
Изменение Плана аудита осуществляется по мотивированному письменному обращению субъекта внутреннего финансового аудита, направляемому начальнику Управления с приложением проекта приказа Управления о внесении изменений в План аудита.
Изменение Плана аудита осуществляется посредством принятия приказа Управления о внесении изменений в План аудита.
7.5.Принятие решения на проведение внеплановой аудиторской проверки осуществляется начальником Управления на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.
8.Предельные сроки проведения аудиторских проверок,
основания для их приостановления и продления
8.1.Предельный срок проведения плановой и внеплановой аудиторской проверки определяется индивидуально исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур, специфики деятельности объекта аудита и объема финансирования, но не может превышать 55 рабочих дней.
Срок аудиторской проверки продлевается при наличии объективных причин:
- в случае необходимости получения у экспертов, третьих лиц, документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований;
- наличие обстоятельств непреодолимой силы.
Аудиторская проверка продлевается на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего финансового аудита не более чем на 30 рабочих дней. Аудиторская проверка может быть приостановлена:
- при отсутствии бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- в случае непредставления объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
Предельный срок, на который может быть приостановлена аудиторская проверка, не должен превышать 30 рабочих дней.
На время приостановления аудиторской проверки в течение ее срока прерывается и не засчитывается в срок ее проведения.
Приостановление, возобновление, продление аудиторской проверки осуществляется в соответствии с приказами Управления.
9.Формирование, направление и сроки рассмотрения
акта аудиторской проверки
9.1.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который составляется в течение 10 дней с момента окончания срока аудиторской проверки, в 2-х экземплярах по форме согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.
Акт аудиторской проверки подписывается должностным лицом, осуществлявшим аудиторскую проверку, и вручается руководителю проверяемого объекта аудита в течение 3-х рабочих дней с момента его подписания. О получении акта аудиторской проверки руководитель проверяемого объекта делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у должностного лица, проводившего аудиторскую проверку.
Объект аудита знакомится с актом аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения, подписывает его и возвращает должностному лицу, осуществлявшему аудиторскую проверку.
Объект аудита вправе представить письменное возражение по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки.
В случае непредставления по истечении 5 рабочих дней со дня вручения или получения объектом контроля акта аудиторской проверки акт аудиторской проверки считается подписанным без возражений.
9.2.На основании акта аудиторской проверки в течение 20 рабочих дней со дня его вручения составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;
- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;
- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в План контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.
9.3.Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется начальнику Управления в срок 10 рабочих дней со дня его составления.
По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Управления принимает решение:
- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направлении материалов в правоохранительные и иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
10.Порядок составления и представления отчета о результатах
аудиторской проверки и годовой отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита
10.1.Структурное подразделение Управления, осуществляющее проведение внутреннего финансового аудита, обеспечивает составление отчета о результатах аудиторской проверки и годового отчета о результатах внутреннего финансового аудита.
Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Управления.
Годовой отчет о результатах внутреннего финансового аудита подписывается руководителем структурного подразделения Управления и утверждается начальником Управления в срок до 15 февраля года, следующего за отчетным.
10.2.Руководитель структурного подразделения Управления, осуществляющего проведение внутреннего финансового аудита, обеспечивает учет и хранение данных отчетов о результатах внутреннего финансового аудита.