Приложение к Постановлению от 17.02.2012 г № 169 Порядок
Порядок проведения финансового контроля Финансовым управлением города Пензы
1.Общие положения
1.1.На Финансовое управление города Пензы (далее по тексту - Управление) в соответствии с Положением о Финансовом управлении города Пензы, утвержденным постановлением администрации города Пензы от 3 июня 2011 N 636 "Об утверждении Положения о Финансовом управлении города Пензы", возложена задача по осуществлению, в пределах своей компетенции, финансового контроля за операциями с бюджетными средствами. Финансовый контроль Управление осуществляет путем проведения проверки (ревизии) главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств, получателей субсидий и бюджетных инвестиций, в соответствии со статьями 78, 78.1, 79 Бюджетного кодекса, в случаях и порядке, установленных настоящим Положением.
1.2.При организации и проведении проверки (ревизии), оформлении и реализации ее результатов работники Управления руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Пензенской области, Уставом города Пензы, решениями Пензенской городской Думы, постановлениями и распоряжениями администрации города Пензы, Положением об Управлении, приказами и распоряжениями начальника Управления и настоящим Положением.
2.Понятие, предмет и цели контроля
2.1.Финансовый контроль представляет собой:
- комплекс мер по проверке соблюдения законодательства РФ, Пензенской области, муниципальных правовых актов города Пензы при осуществлении деятельности муниципальным учреждением и соответствия деятельности организации учредительным документам;
- осуществление проверки обеспечения прозрачности деятельности муниципальных учреждений; повышения доступности муниципальных услуг при условии оптимизации расходов на их предоставление; развития материально-технической базы муниципальных учреждений;
- осуществление контроля за целевым, эффективным использованием средств муниципального бюджета.
2.2.Предметом контроля, осуществляемого в соответствии с настоящим Порядком, являются:
- ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
- осуществление муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями предусмотренных уставами учреждений основных видов деятельности, в том числе выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ);
- выполнение муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями планов финансово-хозяйственной деятельности;
- осуществление муниципальными казенными учреждениями предусмотренных уставами учреждений видов деятельности, в том числе оказание платных услуг (выполнение работ), а также выполнение муниципальными казенными учреждениями муниципального задания в случае его утверждения;
- исполнение муниципальными казенными учреждениями бюджетных смет;
- целевое и эффективное использование средств бюджета города Пензы получателями субсидий и бюджетных инвестиций;
- устранение нарушений, выявленных предыдущей проверкой (ревизией).
2.3.Основными целями осуществления контроля являются:
- оценка результатов деятельности муниципальных учреждений;
- выявление отклонений в деятельности муниципальных учреждений (соотношение плановых и фактических значений результатов, осуществления дополнительных видов деятельности при невыполнении основных видов деятельности, выявление фактов оказания муниципальными учреждениями платных услуг (выполнение работ), не предусмотренных уставами, и выработка рекомендаций по их устранению;
- определение эффективности использования бюджетных средств при осуществлении деятельности муниципальными учреждениями;
- соблюдение условий выделения, получения и использования субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением работ) в рамках муниципального задания, субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций;
- соблюдение порядка осуществления приносящей доход деятельности муниципальными учреждениями, а также порядка установления предельных цен (тарифов) на оплату оказываемых муниципальных услуг;
- обеспечение достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
- определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективного использования субсидий и бюджетных инвестиций, предоставленных из муниципального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.
3.Мероприятия по контролю и методы его осуществления
3.1.К мероприятиям по контролю относится проведение обязательных контрольных действий за соблюдением законности и обоснованности, совершенных проверяемой организацией в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций со средствами бюджета города Пензы, бюджетными субсидиями и бюджетными инвестициями, полнотой, своевременностью и правильностью их отражения в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, достоверностью расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, принятием проверяемой организацией мер по устранению ранее выявленных нарушений и соответствием осуществляемой приносящей доход деятельности муниципального учреждения перечню видов деятельности, предусмотренных учредительными документам и целям создания муниципального учреждения, эффективностью и результативностью деятельности муниципального учреждения.
3.2.Контроль осуществляется с использованием методов предварительного, текущего и последующего контроля.
Предварительный контроль осуществляется до совершения финансовых операций посредством установления лимитов бюджетных обязательств, рассмотрения и утверждения бюджетных смет муниципальным учреждениям, заключения соглашений и подписания либо согласования других документов при санкционировании оплаты денежных обязательств.
Текущий контроль осуществляется в процессе исполнения бюджета путем анализа оперативных данных, текущей отчетности об исполнении бюджетных обязательств, данных об использовании средств бюджета города получателями бюджетных средств и получателями субсидий и бюджетных инвестиций.
Последующий контроль осуществляется после совершения финансовых операций со средствами муниципального бюджета, в том числе путём выявления и пресечения предоставления неполной или недостоверной отчетности о непосредственных результатах использования бюджетных ассигнований в рамках муниципальных программ, бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, выполнения муниципальных контрактов и гражданско-правовых договоров, путём проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
3.3.При проведении проверок (ревизий) определяется правомерность, экономность, результативность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации на основе учредительных, финансовых и денежных документов, бухгалтерских регистров, отчетов, планов, смет, муниципальных контрактов (договоров), актов и иных документов, относящихся к вопросам проверки (ревизии), а также письменных заявлений должностных лиц, документов и сведений, полученных из других достоверных источников.
3.4.В тех случаях, когда по имеющимся документам не представляется возможным достоверно определить правомерность осуществления конкретных видов расходов при проверке объемов выполненных работ (отсутствие или неудовлетворительное состояние бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении, некачественное оформление первичных бухгалтерских документов, несоответствие условий муниципальных контрактов и актов по результатам их выполнения положениям конкурсной документации и (или) документации об аукционах, иные нарушения) объемы выполненных работ определяются путем сопоставления результатов контрольного обмера фактически выполненных работ на объекте с объемами работ, содержащимися в проектно-сметной документации и принятыми к оплате, либо на основании данных встречной проверки, результатов инвентаризации имущества и обязательств.
4.Порядок проведения проверок (ревизии)
4.1.Проведение контроля осуществляется в форме плановых проверок (ревизий) в соответствии с ежеквартальным планом, утвержденным начальником управления (заместителем).
4.2.Плановые проверки (ревизии) проводятся в отношении конкретной организации.
4.3.Управлением могут проводиться внеплановые проверки с соблюдением прав и законных интересов юридических лиц.
Внеплановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия), не включенная в план контрольно-ревизионной работы.
Основаниями для проведения внеплановой проверки являются:
- поручения Управлению правоохранительными органами, органами государственной власти, органами местного самоуправления о проведении проверки информации о предполагаемых или выявленных преступлениях и иных правонарушениях в области бюджетного законодательства;
- обращения граждан и юридических лиц с жалобой на нарушения законодательства.
4.4.Плановая проверка (ревизия) проводится на основании удостоверения, подписанного начальником управления (заместителем), в котором в обязательном порядке указываются:
- фамилия(и), имя(ена), отчество(а), должность(и) муниципального(ых) служащего(их), уполномоченного(ых) на проведение проверки (ревизии);
- наименование проверяемой организации;
- сроки начала и окончания проведения проверки (ревизии);
- основания проведения проверки (ревизии).
4.5.Сроки проведения проверок (ревизий), как правило, не могут превышать 45 календарных дней.
Срок окончания проверки (ревизии) может быть продлен начальником управления (заместителем) на основании служебной записки муниципальных служащих, проводящих проверку, с мотивированными причинами невозможности выполнения задания в установленный срок.
4.6.Конкретные вопросы проверки (ревизии), за исключением встречной проверки, определяются программой основных вопросов проверки (ревизии).
Программа проверки (ревизии) утверждается лицом, назначившим проверку (ревизию).
Программа проверки (ревизии) в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена.
4.7.При проведении проверки (ревизии) должностные лица, проводящие проверку, вправе:
- истребовать у проверяемой организации документы, относящиеся к предмету проверки (ревизии);
- посещать территорию и помещения проверяемой организации;
- получать объяснения должностных и иных лиц проверяемой организации;
- проводить опросы потребителей предоставляемых муниципальных услуг (выполняемых работ) в случаях их включения в программу мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей проведения проверки (ревизии).
5.Оформление результатов финансового контроля
5.1.Результаты финансового контроля оформляются актом.
5.2.Акт проверки (ревизии) состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть акта в обязательном порядке должна содержать:
- наименование темы проверки (ревизии);
- дату и место составления акта проверки (ревизии);
- на каком основании проведена проверка (ревизия);
- фамилия, имя, отчество и должность лица (лиц), проводившего (проводивших) проверку или ревизию;
- наименование субъекта проверки (ревизии);
- проверяемый период и сроки проведения проверки (ревизии);
- сведения об учредителях;
- основные цели и виды деятельности проверяемой организации и т.д.
Описательная часть акта проверки (ревизии) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки (ревизии).
5.3.Акт проверки (ревизии) подписывается должностным лицом или должностными лицами, проводившими проверку (ревизию), руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.
5.4.Материалы проверки (ревизии) состоят из акта проверки (ревизии) и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (ревизии) (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
5.5.Акт ревизии (проверки) печатается в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в деле отдела Управления, проводившего ревизию (проверку), второй экземпляр - в ревизуемой организации.
5.6.Акт проверки (ревизии) вручается уполномоченному должностному лицу проверяемой организации под роспись в получении с указанием даты получения. В случае отказа уполномоченного должностного лица проверяемой организации дать указанную расписку, акт проверки (ревизии) направляется проверяемой организации посредством почтовой связи с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта.
5.7.В случае несогласия с фактами и выводами, изложенными в акте проверки (ревизии), в течение пяти рабочих дней с даты получения акта проверки (ревизии), должностные лица проверяемой организации вправе представить в письменной форме возражения в отношении акта проверки (ревизии) в целом или его отдельных положений. При этом проверяемая организация обязана приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений, или их заверенные копии.
5.8.По истечении десяти рабочих дней с даты получения возражений в отношении акта проверки (ревизии) Управление рассматривает возражения и дает письменное заключение, подписанное начальником (заместителем) Управления, которое направляется проверяемой организации.
6.Реализация результатов проверки (ревизии)
6.1.По результатам проведенного финансового контроля руководителю проверяемой организации направляется представление об устранении выявленных нарушений, подписанное начальником (заместителем) Управления, с указанием сроков их исполнения.
Если в результате проверки (ревизии) получена информация о нарушении законодательства Российской Федерации, содержащая признаки противоправного деяния, то материал проверки (ревизии) направляется в органы прокуратуры или иные правоохранительные органы по принадлежности.
6.2.Проверяемая организация, которой было направлено представление, должна исполнить его в установленный срок и представить отчет об исполнении представления с приложением подтверждающих исполнение документов.