Постановление Администрации Башмаковского района Пензенской области от 27.11.2014 № 506-п
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами источников финансирования.........
АДМИНИСТРАЦИЯ БАШМАКОВСКОГО РАЙОНА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27.11.2014 N 506-п р.п. Башмаково Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Башмаковского района Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита В соответствии с частью 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации, руководствуясь статьей 21 Устава Башмаковскогорайона Пензенской области, администрация Башмаковского района постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главнымираспорядителями средств бюджета Башмаковского района Пензенскойобласти, главными администраторами доходов бюджета Башмаковскогорайона Пензенской области, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета Башмаковского района Пензенскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита. 2. Настоящее постановление опубликовать в информационномбюллетене "Башмаковские муниципальные ведомости" и разместить наофициальном сайте администрации Башмаковского района Пензенскойобласти в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 3. Настоящее постановление вступает в силу после его официальногоопубликования. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить наруководителей органов местного самоуправления Башмаковского районаПензенской области. Глава администрации района А.С.Саванков __________________________ Утвержден постановлением администрации Башмаковского района Пензенской области от 27.11.20142014 N 506-п Порядок осуществления главными распорядителями средств бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Башмаковского района Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Башмаковского района Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита I. Общие положения 1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главнымираспорядителями средств бюджета Башмаковского района Пензенскойобласти, главными администраторами доходов бюджета Башмаковскогорайона Пензенской области, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета Башмаковского района Пензенскойобласти (далее - главный администратор средств бюджета Башмаковскогорайона) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита. 2. Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита. 3. Настоящий Порядок устанавливает требования к: - организации, планированию и проведению внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита; - оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита; - составлению и представлению отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита. II. Осуществление внутреннего финансового контроля 4. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно,руководителями (заместителями руководителей), иными должностнымилицами главного администратора средств бюджета Башмаковского района,организующими и выполняющими бюджетные процедуры, направленный на: а) соблюдение муниципальных правовых актов главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района, регулирующихсоставление и исполнение бюджета, составление бюджетной отчетности иведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики; б) подготовку и организацию мер по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств. 5. Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетные процедурыи составляющие их операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения бюджетной процедуры), осуществляемыеглавным администратором средств бюджета Башмаковского района в рамкахзакрепленных за ним бюджетных полномочий. 6. Контрольное действие - форма осуществления внутреннегофинансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровнюподчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля). К контрольным действиям относятся проверка оформления документовна соответствие требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения, санкционированиедействий по формированию документов, необходимых для выполнениябюджетных процедур, сверка данных, сбор и анализ информации орезультатах выполнения бюджетных процедур. 7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средствавтоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации безучастия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц при инициации или завершении операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения бюджетнойпроцедуры). Организация внутреннего финансового контроля 8. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурныхподразделениях главного администратора средств бюджета Башмаковскогорайона и получателя средств бюджета Башмаковского района, исполняющихбюджетные полномочия. 9. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностнымилицами структурных подразделений главного администратора средствбюджета Башмаковского района, указанных в пункте 8 настоящего Порядка,в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующихбюджетных процедур: а) составление и представление документов, необходимых длясоставления и рассмотрения проекта бюджета Башмаковского районаПензенской области, в том числе обоснований бюджетных ассигнований,реестров расходных обязательств; б) составление и представление документов, необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам, расходам иисточникам финансирования дефицита бюджета Башмаковского районаПензенской области; в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи; г) составление и направление документов, необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Башмаковскогорайона Пензенской области, доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств; д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет, сводабюджетных смет; е) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношенииподведомственных муниципальных учреждений; ж) исполнение бюджетной сметы; з) принятие и исполнение бюджетных обязательств; и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджетБашмаковского района Пензенской области, пеней и штрафов по ним; к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)платежей в бюджет Башмаковского района Пензенской области, а такжепроцентов за несвоевременное осуществление такого возврата ипроцентов, начисленных на излишне взысканные суммы; л) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджетБашмаковского района Пензенской области; м) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие кучету первичных учетных документов (составления сводных учетныхдокументов), отражение информации, указанной в первичных учетныхдокументах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имуществаи обязательств, проведение инвентаризаций; н) составление и представление бюджетной отчетности, своднойбюджетной отчетности. 10. К способам проведения контрольных действий относятся: а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются вотношении каждой проведенной операции (действия по формированиюдокумента, необходимого для выполнения бюджетной процедуры); б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются вотношении отдельной проведенной операции (действия по формированиюдокумента, необходимого для выполнения бюджетной процедуры). 11. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоконтроля несет руководитель структурного подразделения главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района в соответствии сраспределением обязанностей. Планирование внутреннего финансового контроля 12. Планирование внутреннего финансового контроля заключается вформировании плана внутреннего финансового контроля руководителемструктурного подразделения, ответственного за результаты выполнениябюджетных процедур. 13. В плане внутреннего финансового контроля по каждомуотражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроляуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнениеоперации (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения,должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методахконтроля и периодичности контрольных действий. 14. Процесс формирования плана внутреннего финансового контролявключает следующие этапы: а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целяхопределения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля); б) формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) суказанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций. 15. Формирование и утверждение планов внутреннего финансовогоконтроля осуществляется до начала очередного финансового года впорядке, установленном главным администратором средств бюджетаБашмаковского района. Проведение внутреннего финансового контроля 16. Внутренний финансовый контроль в структурных подразделенияхглавного администратора средств бюджета Башмаковского районаосуществляется с соблюдением периодичности, методов и способовконтроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля. 17. Самоконтроль осуществляется должностным лицом структурногоподразделения главного администратора средств бюджета Башмаковскогорайона сплошным образом по мере совершения им операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения бюджетныхпроцедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации,регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции. 18. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным иливыборочным способом руководителем структурного подразделения главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района (инымуполномоченным лицом) и (или) руководителем (заместителемруководителя) главного администратора средств бюджета Башмаковскогорайона путем санкционирования операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами. 19. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошнымили выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными администраторами и получателями средств бюджетаБашмаковского района, путем проведения проверок, направленных наустановление соответствия представленных документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам. Результаты такихпроверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесенияисправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо отметкой (разрешительнойнадписью) на представленном документе. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля 20. К результатам внутреннего финансового контроля относятсяотражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушенияположений нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов,недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах иобстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемыхмерах по их устранению. 21. Информация о результатах внутреннего финансового контроляотражается в журналах внутреннего финансового контроля, подлежит учетуи хранению в установленном главным администратором средств бюджетаБашмаковского района порядке. 22. Информация о результатах внутреннего финансового контролянаправляется должностными лицами структурного подразделения,ответственными за результаты выполнения бюджетных процедур,руководителю (заместителю руководителя) главного администраторасредств бюджета Башмаковского района не реже одного раза в квартал.Указанная информация представляется незамедлительно в случае выявлениянарушений бюджетного законодательства, за которые применяются мерыответственности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации. 23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района принимает решение: а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков)в установленный в решении срок, применении материальной,дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,проведении служебных проверок; б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных вподпункте "а" настоящего пункта; в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля; г) о направлении материалов в правоохранительные и (или) иныеуполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства. 24. Главный администратор средств бюджета Башмаковского районаопределяет порядок составления отчетности о результатах внутреннегофинансового контроля на основе данных журналов внутреннего финансовогоконтроля. III. Осуществление внутреннего финансового аудита Организация внутреннего финансового аудита 25. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностнымилицами, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости (далее -субъект внутреннего финансового аудита). Субъект внутреннего финансового аудита подчиняетсянепосредственно и исключительно руководителю главного администраторасредств бюджета Башмаковского района. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основываетсяна принципах законности, объективности, эффективности, независимости ипрофессиональной компетентности, а также системности, ответственностии стандартизации. Целями внутреннего финансового аудита являются: а) оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка рекомендаций по повышению его эффективности; б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации; в) подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования средств бюджета Башмаковского района. 26. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенныхдолжностными лицами, наделенными полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, главного администратора средствбюджета Башмаковского района, подведомственными получателями средствбюджета Башмаковского района Пензенской области, администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета Башмаковского района (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля. 27. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыеаудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района. 28. Принятие решения на проведение внеплановой аудиторскойпроверки осуществляется руководителем главного администраторабюджетных средств на основании поступившей главному администраторубюджетных средств информации о нарушениях, а также в рамках контроляза устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансовогоаудита. 29. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляетподготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документовглавного администратора средств бюджета Башмаковского района,направляемых в Управление финансов Башмаковского района Пензенскойобласти в целях составления и рассмотрения проекта бюджета. 30. Аудиторские проверки подразделяются на: а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождениясубъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных поего запросу информации и материалов; б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахожденияобъектов аудита; в) комбинированные проверки, которые проводятся как по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита. 31. Должностные лица, наделенные полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, главного администратора средствбюджета Башмаковского района, при проведении аудиторских проверокимеют право: а) запрашивать и получать на основании мотивированного запросадокументы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведениявнутреннего финансового контроля; б) посещать помещения и территории, которые занимают объектыаудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; в) привлекать независимых экспертов. Сроки направления и исполнения запросов устанавливаются главнымадминистратором средств бюджета Башмаковского района. 32. Субъект внутреннего финансового аудита обязан: а) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности; б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программойаудиторской проверки; в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицообъекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами и заключениями). 33. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудитанесет руководитель главного администратора средств бюджетаБашмаковского района. 34. Главный администратор средств бюджета Башмаковского районаобязан представлять Управлению финансов Башмаковского районаПензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита. Планирование внутреннего финансового аудита 35. Составление, утверждение и ведение годового плана внутреннегофинансового аудита (далее - План) осуществляется в порядке,установленном главным администратором средств бюджета Башмаковскогорайона. 36. План представляет собой перечень аудиторских проверок,которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемаябюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторскойпроверки, ответственные исполнители. 37. В целях составления Плана субъект внутреннего финансовогоаудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах: а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем(отчетном) финансовом году. 38. План составляется и утверждается до начала очередногофинансового года. Проведение аудиторских проверок 39. Аудиторская проверка назначается приказом руководителяглавного администратора средств бюджета Башмаковского района. 40. Аудиторская проверка проводится на основании программыаудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита. 41. Программа аудиторской проверки должна содержать: а) тему аудиторской проверки; б) наименование объектов аудита; в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки, а также сроки ее проведения. При составлении программы определяются должностные лица,наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторская группа),и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Составаудиторской группы утверждается руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита. 42. В ходе аудиторской проверки проводится исследование: а) осуществления внутреннего финансового контроля; б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в томчисле на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетногоучета; в) применения автоматизированных информационных систем,применяемых объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур; г) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводуи выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; д) формирования финансовых и первичных учетных документов, атакже наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетногоучета; е) бюджетной отчетности. 43. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: а) инспектирования, представляющего собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов; б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучениедействий должностных лиц и работников объектов аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры; в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицамв пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки; г) подтверждения, представляющего собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета; д) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансовогоаудита. 44. При проведении аудиторской проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация,основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленныхнарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектамиаудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки. 45. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки, содержит: а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включаяее программу; б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки ио результатах ее выполнения; в) сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроляв отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетнойдокументации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки; д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностныхлиц и иных работников объектов аудита; е) копии обращений, направленных органам муниципальногофинансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения; ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,подтверждающих выявленные нарушения; з) акт аудиторской проверки. 46. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основаниядля их приостановления и продления определяются порядком главногоадминистратора средств бюджета Башмаковского района. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита 47. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, которыйподписывается должностным лицом (руководителем) аудиторской группы ивручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получениеакта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по актуаудиторской проверки. 48. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотренияобъектом аудита предусматриваются и устанавливаются главнымадминистратором средств бюджета Башмаковского района. 49. На основании акта составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе: а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетныхрисках; б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороныобъектов аудита; в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля идостоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности; г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектамиаудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации; д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленныхнарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использованиясредств бюджета Башмаковского района Пензенской области. 50. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением актааудиторской проверки направляется руководителю главного администраторасредств бюджета Башмаковского района. По результатам рассмотренияотчета руководитель главного администратора средств бюджетаБашмаковского района принимает решение о: а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений ирекомендаций; б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложенийи рекомендаций; в) применении материальной и (или) дисциплинарной ответственностик виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок; г) направлении материалов в правоохранительные и (или) иныеуполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита 51. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечиваютсоставление годовой (квартальной) отчетности о результатахосуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность). 52. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводыо надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторасредств бюджета Башмаковского района. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным(эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов, а также повышению эффективностииспользования бюджетных средств. 53. Порядок составления и представления годовой отчетностиустанавливается главным администратором средств бюджета Башмаковскогорайона. __________